Nueva evaluación de los activos por impuesto diferido

Objetivos de aprendizaje

• Explicar la reconsideración en cada fecha de cierre de los activos reconocidos y no reconocidos.L2
• Registrar la reducción de un activo por impuestos diferidos y su posterior reversión.L2, L3

Referencias normativas

• IAS 12En cada fecha de cierre, la entidad reconsidera los activos por impuestos diferidos no reconocidos y reconoce un activo no reconocido previamente en la medida en que haya pasado a ser probable que las ganancias fiscales futuras permitan su recuperación.
• IAS 12 §56El importe en libros de un activo por impuestos diferidos se revisa en cada fecha de cierre y se reduce en la medida en que deje de ser probable que se disponga de ganancia fiscal suficiente para utilizar una parte o la totalidad de su beneficio; la reducción se revierte en la medida en que vuelva a ser probable disponer de esa ganancia.
• IAS 12 §67Una combinación de negocios puede modificar la probabilidad de realizar un activo por impuestos diferidos de la adquirente anterior a la adquisición (por ejemplo, compensando sus pérdidas no utilizadas con las ganancias futuras de la adquirida); la adquirente reconoce la variación de su activo por impuestos diferidos en el periodo de la combinación, sin incluirla en la contabilización de la combinación.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

17 preguntas

• La sociedad Yverdal mantiene un activo por impuesto diferido de {carrying_dta} por sus pérdidas compensables. Al cierre, la pérdida de un cliente importante reduce las pérdidas probablemente utilizables a {usable_losses} (hipótesis del caso). Tipo impositivo: {tax_rate} %. Registre el asiento de cierre.L2
• En cada fecha de cierre, la entidad vuelve a evaluar los activos por impuesto diferido que no había reconocido.L2
• La reducción del importe en libros de un activo por impuesto diferido es definitiva: no puede revertirse posteriormente.L2
• Cuando una combinación de negocios hace recuperable un activo por impuesto diferido de la adquirente antes no reconocido, la variación se integra en la contabilización de la combinación y reduce el fondo de comercio.L2
• ¿Cuándo debe reducirse el importe en libros de un activo por impuesto diferido ya reconocido?L2
• La sociedad Ambrelle no había activado sus pérdidas fiscales. Este año ha firmado contratos rentables que hacen probable una ganancia fiscal que cubre una parte de esas pérdidas. ¿Qué hace al cierre?L2
• La sociedad Brisvane mantiene un activo por impuesto diferido de {carrying_dta}. Al cierre, el cierre de una fábrica reduce las ganancias fiscales esperadas: solo un activo de {recoverable_dta} sigue siendo probablemente recuperable (hipótesis del caso). Calcule la reducción y el activo al cierre.L2
• En la sociedad Corlavine, el activo por impuesto diferido ascendía a {carrying_dta}. La revisión de los presupuestos (hipótesis del caso) reduce el activo probablemente recuperable a {recoverable_dta}. Calcule la reducción y el saldo al cierre.L2
• La sociedad Dorsane no había reconocido ningún activo por sus pérdidas compensables. Al 31 de diciembre de 20X6, su vuelta duradera a la rentabilidad hace probable la utilización de {newly_usable_losses} de esas pérdidas (hipótesis del caso). Tipo impositivo: {tax_rate} %. Registre el asiento de cierre.L2
• El año pasado, la sociedad Estoubrane redujo su activo por impuesto diferido en {prior_write_down}. Este año, nuevos contratos vuelven a hacer probable la recuperación de {reinstated} de esa reducción (hipótesis del caso). Registre el asiento al cierre.L2
• La sociedad Fréjac, que no había activado sus pérdidas, adquiere un negocio cuyas ganancias futuras, según la legislación del caso, podrán absorber esas pérdidas. ¿Cómo contabiliza el activo por impuesto diferido que ha pasado a ser recuperable?L3
• A finales de 20X5, la sociedad Gimelane mantiene un activo por impuesto diferido por la totalidad de sus {unused_losses} de pérdidas compensables. A finales de 20X6, solo {usable_y2} son probablemente utilizables; a finales de 20X7, tras una recuperación, lo pasan a ser {usable_y3} (hipótesis del caso; pérdidas no utilizadas entretanto). Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule la reducción de 20X6 y la reversión de 20X7.L3
• La sociedad Hérisvane no había reconocido ningún activo por {unrecognised_dtd} de diferencias deducibles y {unrecognised_losses} de pérdidas compensables. Al cierre, la obtención de un contrato plurianual hace probable una ganancia fiscal de {probable_profit} (excluidas las deducciones por reversión) en los plazos pertinentes (hipótesis del caso). Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule el activo que debe reconocerse y el importe que sigue sin activo.L3
• El 1 de octubre de 20X6, la sociedad Isarde absorbe un negocio rentable; según la legislación del caso, las ganancias futuras del conjunto podrán absorber {newly_usable_losses} de las pérdidas de Isarde, hasta entonces no activadas. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Registre el asiento relativo al activo por impuesto diferido de Isarde.L3
• La sociedad Jalavoux mantiene un activo por impuesto diferido de {dta_on_differences} por diferencias deducibles, aún cubiertas por reversiones de diferencias imponibles (dato), y de {dta_on_losses} por pérdidas compensables. La pérdida de un contrato solo deja probablemente recuperable el {recoverable_share} % del activo por pérdidas (hipótesis del caso). Registre el asiento de cierre.L3
• La sociedad Kerdouvan no activó 900.000 de pérdidas compensables en 20X2. Desde entonces obtiene cada año una ganancia fiscal, ha firmado contratos plurianuales y sus previsiones documentadas cubren 600.000 de pérdidas restantes. Su contable mantiene la ausencia de activo «por coherencia con 20X2». ¿Qué concluye (tipo del 25 %)?L3
• En 20X5, la sociedad Lescurane redujo su activo por impuesto diferido de 200.000 a 50.000. En 20X6, nuevas pruebas vuelven a hacer probable la recuperación de un activo de 170.000 (hipótesis del caso). El director financiero considera que la reducción de 20X5 es «definitiva». ¿Qué se reconoce en 20X6?L3