Pilar Dos: excepción e información a revelar

Objetivos de aprendizaje

• Explicar la excepción obligatoria: no se reconoce ni se revela información sobre impuestos diferidos relacionados con el Pilar Dos.L2
• Identificar la información sobre el Pilar Dos que debe revelarse (aplicación de la excepción, impuesto corriente por separado, exposición antes de la entrada en vigor).L2, L3
• Reconocer un impuesto complementario del Pilar Dos como impuesto corriente, sin impuesto diferido.L3

Referencias normativas

• IAS 12 §4ALa norma se aplica a los impuestos sobre las ganancias derivados de la legislación fiscal aprobada o prácticamente aprobada para aplicar las reglas modelo del Pilar Dos publicadas por la OCDE, incluidos los impuestos complementarios mínimos nacionales admisibles. Como excepción, la entidad no reconoce activos ni pasivos por impuestos diferidos relacionados con los impuestos del Pilar Dos ni revela información sobre ellos.
• IAS 12 §88ALa entidad revela que ha aplicado la excepción al reconocimiento y a la revelación de información sobre activos y pasivos por impuestos diferidos relacionados con los impuestos del Pilar Dos.
• IAS 12 §88BLa entidad revela por separado el gasto (ingreso) por impuesto corriente relacionado con los impuestos del Pilar Dos.
• IAS 12 §88CEn los periodos en que la legislación del Pilar Dos esté aprobada o prácticamente aprobada pero aún no haya entrado en vigor, la entidad revela la información conocida o razonablemente estimable que permita comprender su exposición a los impuestos del Pilar Dos derivada de esa legislación.
• IAS 12 §88DPara alcanzar este objetivo, la entidad revela información cualitativa y cuantitativa sobre su exposición al cierre; no es necesario que refleje todos los requisitos de la legislación y puede adoptar la forma de un intervalo indicativo; si la información no es conocida ni razonablemente estimable, la entidad lo declara e indica el grado de avance de su evaluación.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

15 preguntas

• La NIC 12 se aplica a los impuestos sobre las ganancias derivados de una legislación aprobada o prácticamente aprobada para aplicar las reglas del Pilar Dos de la OCDE, incluidos los impuestos complementarios mínimos nacionales admisibles.L2
• El grupo Gernasse debe reconocer un pasivo por impuesto diferido por el impuesto complementario del Pilar Dos que prevé pagar sobre los beneficios futuros de una dependiente con baja tributación.L2
• La entidad indica en sus notas que ha aplicado la excepción de reconocimiento e información relativa a los impuestos diferidos ligados al Pilar Dos.L2
• Durante un periodo en que una legislación del Pilar Dos está aprobada pero aún no ha entrado en vigor, la entidad revela la información conocida o razonablemente estimable que permite comprender su exposición a esos impuestos.L3
• La información sobre la exposición al Pilar Dos antes de la entrada en vigor debe reflejar todas las exigencias específicas de la legislación y no puede adoptar la forma de un intervalo.L3
• ¿Dónde y cómo presenta el grupo Hollivane el impuesto complementario del Pilar Dos adeudado por el ejercicio?L2
• ¿Cuál es el alcance de la excepción prevista por la NIC 12 para los impuestos del Pilar Dos?L2
• El grupo Isparo, afectado por una legislación del Pilar Dos aprobada pero aún no en vigor, no dispone al cierre de ninguna información conocida o razonablemente estimable sobre su exposición. ¿Qué hace?L3
• El grupo Jorvella está sujeto en 20X5 a una legislación del Pilar Dos en vigor. ¿Cuáles de estas informaciones revela?L2
• Antes de la entrada en vigor de una legislación del Pilar Dos aprobada, ¿qué formas puede adoptar la información sobre la exposición del grupo Kervadin?L3
• La legislación del Pilar Dos está en vigor en 20X5 para el grupo Lumbrac. El cálculo del impuesto complementario, realizado según esa legislación (fuera de la NIC 12, dato del caso), arroja {top_up_tax} adeudados por la dominante por el ejercicio. Registre el asiento de cierre.L3
• La dependiente Mercadine del grupo Norvaline tributa en un país que ha establecido un impuesto complementario mínimo nacional admisible, en vigor en 20X5; el importe adeudado por la dependiente por 20X5, calculado según esa legislación (dato del caso), es de {domestic_top_up_tax}. Registre el asiento en las cuentas de la dependiente.L3
• A 31 de diciembre de 20X5, la legislación del Pilar Dos del país de la dominante Orsavel está aprobada y entrará en vigor el 1 de enero de 20X6. Los análisis preliminares (datos del caso) indican que una dependiente tendría baja tributación, con un impuesto complementario estimado entre 0,8 y 1,2 millones. ¿Qué hace Orsavel en sus cuentas de 20X5?L3
• En 20X6, primer año de aplicación de la legislación del Pilar Dos, el grupo Pruvenza adeuda un impuesto complementario de 210.000 (dato del caso); sus equipos señalan también diferencias entre importes en libros y bases utilizadas por las reglas del Pilar Dos, que generarían un impuesto complementario futuro. ¿Qué tratamiento procede?L3
• El país de la dependiente Quorvane ha aprobado un impuesto complementario mínimo nacional admisible, que aplica las reglas del Pilar Dos. El director financiero propone tratarlo como un gravamen fuera de la NIC 12, porque se calcula según reglas propias. ¿Qué debe concluirse?L2