La conciliación de la obligación y de los activos

Objetivos de aprendizaje

• Preparar la conciliación de la obligación y de los activos afectos al plan desde el saldo de apertura hasta el de cierre a partir de los datos de un caso.L3
• Determinar la nueva valoración como partida de cuadre entre el saldo de cierre facilitado y el saldo calculado.L3

Referencias normativas

• IAS 19 §120El coste de las prestaciones definidas comprende tres componentes: el coste de los servicios (en el resultado del ejercicio), el interés neto sobre el pasivo (activo) neto (en el resultado del ejercicio) y las nuevas valoraciones del pasivo (activo) neto (en otro resultado global), salvo que otra norma exija o permita incluirlos en el coste de un activo.
• IAS 19 §123El interés neto sobre el pasivo (activo) neto por prestaciones definidas se obtiene multiplicando dicho pasivo (activo) neto por el tipo de descuento del párr. 83; la fecha de determinación de ambos elementos se establece en el párr. 123A.
• IAS 19 §123APara el interés neto, la entidad utiliza el pasivo (activo) neto y el tipo de descuento determinados al inicio del periodo anual, teniendo en cuenta las variaciones debidas a las aportaciones y a las prestaciones pagadas durante el periodo; tras una nueva valoración conforme al párr. 99, el resto del periodo utiliza el pasivo (activo) neto y el tipo de esa nueva valoración (modificaciones de 2018); los ingresos por intereses de los activos se calculan al mismo tipo (párr. 125).
• IAS 19 §127Las nuevas valoraciones del pasivo (activo) neto por prestaciones definidas comprenden las pérdidas y ganancias actuariales, el rendimiento de los activos afectos al plan excluidos los importes incluidos en el interés neto y cualquier variación del efecto del límite del activo excluidos los importes incluidos en el interés neto (precisiones en los párr. 128 a 130).

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

3 preguntas

• La obligación por prestaciones definidas de Garnel, S.A. era de {dbo_open} al comienzo del ejercicio. Para el ejercicio: coste de los servicios {service_cost}; tipo de descuento al comienzo del ejercicio {rate} (dato del caso); prestaciones pagadas por el plan {benefits_paid}. Ninguna modificación, reducción ni liquidación. El actuario valora la obligación de cierre en {dbo_close}. Calcule los intereses sobre la obligación, la obligación de cierre esperada según los movimientos y, después, la pérdida actuarial, obtenida por diferencia.L3
• El valor razonable de los activos afectos al plan de Pelcor, S.A. era de {assets_open} al comienzo del ejercicio. Durante el ejercicio: tipo de descuento al comienzo del ejercicio {rate} (dato del caso); aportaciones del empleador {contrib}; prestaciones pagadas por el fondo {benefits_paid}. El valor razonable de cierre de los activos es de {assets_close}. Calcule el ingreso por intereses de los activos, el valor razonable de cierre esperado según los movimientos y, después, el rendimiento de los activos excluidos los ingresos por intereses, obtenido por diferencia.L3
• Navelle, S.A. paga {contribution} en efectivo al fondo de su plan de prestaciones definidas, conforme a su plan de financiación. Contabilice el asiento del pago.L3