Las actividades de explotación

Objetivos de aprendizaje

• Identificar los flujos de explotación (ventas, proveedores, personal, cánones, impuestos, contratos mantenidos con fines de intermediación o negociación) y la excepción de los activos arrendados y posteriormente vendidos.L1, L2
• Distinguir la ganancia por enajenación incluida en el resultado del flujo de la enajenación, clasificado como de inversión.L1, L2, L3
• Justificar la clasificación de un flujo ambiguo en relación con las definiciones y la actividad principal de la entidad.L2, L3

Referencias normativas

• IAS 7 §6Definiciones: el efectivo comprende la caja y los depósitos a la vista; los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo y sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor; los flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo; las actividades de explotación son las principales actividades generadoras de ingresos ordinarios y otras actividades que no son de inversión ni de financiación; las actividades de inversión son la adquisición y enajenación de activos a largo plazo y de otras inversiones no incluidas en los equivalentes al efectivo; las actividades de financiación son las que producen cambios en el tamaño y la composición del patrimonio aportado y de los préstamos de la entidad.
• IAS 7 §13El importe de los flujos de explotación es un indicador clave de la medida en que las operaciones de la entidad han generado efectivo suficiente para reembolsar préstamos, mantener su capacidad de explotación, pagar dividendos e invertir sin recurrir a financiación externa; la información sobre sus componentes ayuda a prever los flujos de explotación futuros.
• IAS 7 §14Los flujos de explotación proceden principalmente de las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios y resultan en general de las operaciones que intervienen en la determinación del resultado. Ejemplos: cobros por la venta de bienes y la prestación de servicios; cobros por cánones, honorarios, comisiones y otros ingresos; pagos a proveedores de bienes y servicios; pagos al personal y por cuenta de este; pagos o devoluciones del impuesto sobre las ganancias, salvo que puedan asociarse específicamente a actividades de financiación e inversión; cobros y pagos derivados de contratos mantenidos con fines de intermediación o negociación. Algunas operaciones, como la venta de una instalación, generan una ganancia o pérdida incluida en el resultado, pero los flujos correspondientes son de inversión. En cambio, los pagos para fabricar o adquirir activos mantenidos para arrendarlos a terceros y posteriormente destinados a la venta (NIC 16 párr. 68A), así como los arrendamientos cobrados y el importe de la venta posterior de esos activos, son flujos de explotación.
• IAS 7 §15Los títulos y préstamos mantenidos con fines de intermediación o negociación son similares a las existencias adquiridas para su reventa: los flujos derivados de su compra y venta son de explotación; del mismo modo, los anticipos y préstamos concedidos por una entidad financiera se clasifican en general como actividades de explotación, ya que corresponden a su principal actividad generadora de ingresos ordinarios.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

18 preguntas

• Los pagos a proveedores de bienes y servicios y los pagos al personal son flujos de explotación.L1
• Como el beneficio obtenido en la venta de una instalación se incluye en el resultado, el cobro del precio de venta es un flujo de explotación.L1
• En un intermediario de valores, las compras y ventas de títulos mantenidos con fines de negociación se clasifican en inversión.L2
• ¿Cuál de estos flujos es un ejemplo de flujo de explotación?L1
• Brislane alquila vehículos a corto plazo y los vende después de dos años en el curso normal de su actividad (NIC 16 párr. 68A, dato de contexto). ¿Cómo clasificar el pago de compra de los vehículos?L2
• ¿Qué clasificación da la norma a los cobros y pagos de contratos mantenidos con fines de intermediación o negociación?L1
• ¿Por qué se considera el importe de los flujos de explotación un indicador clave?L1
• ¿Cuáles de estos flujos de Zelquine son de explotación?L2
• ¿Cuáles de estos flujos de Velmira, banco de negocios, son de explotación?L2
• Saltara, mayorista, se plantea las siguientes clasificaciones. ¿Cuáles son conformes?L3
• Orlisse vende una máquina por 70.000 (beneficio de 25.000) y presenta 70.000 en sus flujos de explotación, alegando que el beneficio figura en su resultado de explotación. ¿Cuál es el error?L2
• Calquine fabrica equipos que alquila tres años y luego vende en el curso normal de su actividad (NIC 16 párr. 68A, dato de contexto). Presenta los costes de fabricación y el cobro de las reventas en inversión. ¿Cuál es el error?L3
• Fiorquine, intermediario de valores, clasifica en inversión las compras de títulos de su cartera de negociación, revendidos en pocos días. ¿Cuál es el error?L2
• Rosmira, transportista, recibe 180.000 de su aseguradora por un camión destruido en un accidente; el camión era un inmovilizado material utilizado para los repartos (datos del caso). ¿Qué clasificación es la más defendible para esta indemnización?L2
• Ostlisse alquila carretillas elevadoras a sus clientes durante cuatro años y luego las vende sistemáticamente en el mercado de ocasión, lo que forma parte de su actividad ordinaria (NIC 16 párr. 68A, dato de contexto). ¿Cómo clasificar el precio cobrado por la reventa de un lote de carretillas?L3
• Sortara, grupo industrial, mantiene dos carteras de obligaciones: la primera se gestiona activamente para obtener plusvalías a corto plazo (negociación), la segunda se conserva hasta el vencimiento para colocar excedentes duraderos (datos del caso). ¿Cómo clasificar las compras de cada cartera?L3
• Kermont, editora de software, cobra durante el ejercicio: (1) suscripciones de clientes; (2) el precio de venta de sus antiguos servidores; (3) una subvención pública de explotación; (4) el reembolso de un préstamo que había concedido a un distribuidor. Redacte un análisis de clasificación de estos cobros.L3
• La dirección de Ralvenne quiere presentar en explotación el cobro por la venta de un emplazamiento industrial (2,4 millones), para mostrar flujos de explotación positivos y tranquilizar a sus prestamistas. Redacte una nota al comité de auditoría sobre este proyecto.L3