Cuadro del coste amortizado

Objetivos de aprendizaje

• Elaborar el cuadro de coste amortizado: importe inicial, intereses al tipo efectivo, flujos cobrados o pagados, importe final.L2, L3
• Calcular, a partir de los datos de un caso, los importes relativos al cuadro de coste amortizado.L2, L3
• Registrar los asientos del cuadro de coste amortizado y medir su efecto en la situación financiera, el resultado y el otro resultado global.L2, L3

Referencias normativas

• IFRS 9 §5.4.1Ingresos por intereses: método del tipo de interés efectivo aplicado al importe en libros bruto, excepto (a) para los activos comprados u originados con deterioro crediticio, a los que se aplica desde el origen el tipo ajustado por el riesgo de crédito sobre el coste amortizado, y (b) para los activos que posteriormente han pasado a tener deterioro crediticio, a los que se aplica, en los periodos siguientes, el tipo de interés efectivo sobre el coste amortizado (neto de la corrección de valor). La vuelta a la base bruta se rige por el párr. 5.4.2.
• IFRS 9Apéndice A (términos del coste amortizado): el importe en libros bruto es el coste amortizado de un activo financiero antes de ajustar cualquier corrección de valor; el tipo de interés efectivo descuenta exactamente los flujos de efectivo futuros estimados durante la vida esperada del instrumento, teniendo en cuenta todas sus condiciones contractuales (reembolso anticipado, opciones); el tipo ajustado por el riesgo de crédito de los activos comprados u originados con deterioro crediticio tiene en cuenta además las pérdidas esperadas; la ganancia o pérdida por modificación es el importe que resulta de ajustar el importe en libros bruto para reflejar los flujos renegociados o modificados; la fecha de reclasificación es el primer día del primer periodo siguiente al cambio de modelo de negocio.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

3 preguntas

• Nord SA concedió el 1 de enero un préstamo de {loan_amount}, medido al coste amortizado; su valor razonable inicial es igual al importe prestado. El tipo de interés efectivo anual dado por el caso es del {effective_rate}. El cupón anual de {coupon} se cobra el 31 de diciembre. El préstamo, de dos años de duración, se reembolsa el 31 de diciembre del segundo año por {redemption}, además del último cupón. Calcule los ingresos por intereses del primer año y el importe en libros al 31 de diciembre.L2
• Boréal SA adquirió bonos el 1 de enero de N por {purchase_price}, importe igual a su valor razonable, y los mide al coste amortizado. El tipo de interés efectivo anual dado por el caso es del {effective_rate}; se cobra un cupón de {coupon} cada 31 de diciembre. Los bonos, de tres años de duración, se reembolsan el 31 de diciembre de N+2 por {redemption}, además del último cupón. Calcule los ingresos por intereses del año N+1 y el importe en libros al 31 de diciembre de N+1.L3
• Zeta SA concedió un préstamo de {loan_amount}, medido al coste amortizado; el tipo de interés efectivo anual dado por el caso es del {effective_rate} y el cupón anual de {coupon} se cobra al final del año. El préstamo, de dos años de duración, se reembolsa al final del segundo año por {redemption}, además del último cupón. Registre los asientos del primer año: primero los intereses al tipo efectivo y después el cobro del cupón.L2