Échéancier du coût amorti

Objectifs pédagogiques

• Établir l'échéancier du coût amorti : valeur d'ouverture, intérêts au taux effectif, flux encaissés ou payés, valeur de clôture.L2, L3
• Calculer, à partir des données d'un cas, les montants liés à l'échéancier du coût amorti.L2, L3
• Enregistrer les écritures liées à l'échéancier du coût amorti et en mesurer l'effet sur la situation financière, le résultat et les autres éléments du résultat global.L2, L3

Références normatives

• IFRS 9 §5.4.1Produits d'intérêts : méthode du taux d'intérêt effectif appliquée à la valeur comptable brute, sauf (a) pour les actifs dépréciés dès l'acquisition ou l'octroi, auxquels on applique dès l'origine le taux ajusté du risque de crédit sur le coût amorti, et (b) pour les actifs devenus dépréciés ensuite, auxquels on applique, pour les périodes suivantes, le taux d'intérêt effectif au coût amorti (net de la correction de valeur). Le retour à la base brute est régi par le par. 5.4.2.
• IFRS 9Annexe A (termes du coût amorti) : la valeur comptable brute est le coût amorti d'un actif financier avant ajustement de toute correction de valeur ; le taux d'intérêt effectif actualise exactement les flux de trésorerie futurs estimés sur la durée de vie attendue de l'instrument en tenant compte de toutes ses modalités contractuelles (remboursement anticipé, options) ; le taux ajusté du risque de crédit des actifs POCI tient en outre compte des pertes attendues ; le gain ou la perte de modification est le montant résultant de l'ajustement de la valeur brute pour refléter les flux renégociés ou modifiés ; la date de reclassement est le premier jour de la première période suivant le changement de modèle économique.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

3 questions

• Nord SA a consenti le 1er janvier un prêt de {loan_amount}, évalué au coût amorti ; sa juste valeur initiale est égale au montant prêté. Le taux d'intérêt effectif annuel donné par le cas est de {effective_rate}. Le coupon annuel de {coupon} est encaissé le 31 décembre. Le prêt, d'une durée de deux ans, est remboursé le 31 décembre de la seconde année pour {redemption}, en plus du dernier coupon. Calculez les produits d'intérêts de la première année et la valeur comptable au 31 décembre.L2
• Boréal SA a acquis des obligations le 1er janvier N pour {purchase_price}, montant égal à leur juste valeur, et les évalue au coût amorti. Le taux d'intérêt effectif annuel donné par le cas est de {effective_rate} ; un coupon de {coupon} est encaissé chaque 31 décembre. Les obligations, d'une durée de trois ans, sont remboursées le 31 décembre N+2 pour {redemption}, en plus du dernier coupon. Calculez les produits d'intérêts de l'année N+1 et la valeur comptable au 31 décembre N+1.L3
• Zeta SA a consenti un prêt de {loan_amount}, évalué au coût amorti ; le taux d'intérêt effectif annuel donné par le cas est de {effective_rate} et le coupon annuel de {coupon} est encaissé en fin d'année. Le prêt, d'une durée de deux ans, est remboursé à la fin de la seconde année pour {redemption}, en plus du dernier coupon. Passez les écritures de la première année : d'abord les intérêts au taux effectif, puis l'encaissement du coupon.L2