IAS 12 · Workpapers (Étape 4 sur 5)
Mission workpaper
- Cours
- Exercices
- Cas pratiques
- Workpapers
- Examens
IAS 12 Impôts sur le résultat — rédaction antérieure à IFRS 18Applicable aujourd’hui
Applicable aux exercices ouverts avant le 1 janvier 2027.
Tableau des différences temporelles : Amende à payer
Tableau des bases fiscales d'une PME industrielle : amortissement accéléré, développement, provisions et produits constatés d'avance
Section 1 sur 8
Objectif
Fiche de la section
- Quoi documenter
- La mission, son périmètre et le mode de travail choisi.
- Pourquoi
- Un workpaper répond à une question précise : la cadrer évite un travail hors sujet.
- Comment
- Lisez l’objectif et l’affectation, puis choisissez le mode (guidé, semi-guidé, professionnel).
- Résultat attendu
- Vous savez quelle question le workpaper doit trancher et pour quel arrêté.
- Votre rôle
- Préparateur·rice du papier de travail IAS 12
- Niveau
- Intermédiaire
- Temps estimé
- ≈ 40 min
- Progression
- 0 / 4 étapes remplies (hors revue)
Contexte
Kerlidou Mécanique SAS (entité fictive) fabrique des pièces de transmission. Elle établit ses comptes en IFRS et relève d'une seule administration fiscale. Vous préparez l'impôt différé de l'exercice clos le 31 décembre 20X3, à partir du bilan IFRS, du dossier fiscal et du tableau d'impôt différé de l'exercice précédent.
Mission
Feuille de travail Tableau des différences temporelles (un poste par instance).
Objectif du papier de travail
Pour un poste du bilan (actif ou passif) d'une entité imposable, déterminez la base fiscale, la différence temporelle imposable ou déductible, examinez les exceptions (goodwill, comptabilisation initiale, transaction unique faisant naître des différences d'égal montant), calculez l'impôt différé brut au taux attendu à la reprise, puis passez les écritures et transmettez les éléments de la note annexe.
Questions du dossier traitées dans ce papier de travail
- Calculez la base fiscale des actifs (machines, développement, recherche, créances).
- Calculez la base fiscale des passifs (garanties, produits constatés d'avance, amende).
- Calculez les différences temporelles et indiquez leur sens (imposable ou déductible).
- Calculez les passifs et actifs d'impôt différé au 31 décembre 20X3.
Documents du dossier
Ouvrez les pièces pour y relever les informations utiles.