IAS 12 · Workpapers (Étape 4 sur 5)
Mission workpaper
- Cours
- Exercices
- Cas pratiques
- Workpapers
- Examens
IAS 12 Impôts sur le résultat — rédaction antérieure à IFRS 18Applicable aujourd’hui
Applicable aux exercices ouverts avant le 1 janvier 2027.
Tableau des différences temporelles : Goodwill de Lantimar à l'acquisition
Contrat de location, démantèlement, licence, subvention, goodwill et obligation convertible : exceptions de comptabilisation initiale
Section 1 sur 8
Objectif
Fiche de la section
- Quoi documenter
- La mission, son périmètre et le mode de travail choisi.
- Pourquoi
- Un workpaper répond à une question précise : la cadrer évite un travail hors sujet.
- Comment
- Lisez l’objectif et l’affectation, puis choisissez le mode (guidé, semi-guidé, professionnel).
- Résultat attendu
- Vous savez quelle question le workpaper doit trancher et pour quel arrêté.
- Votre rôle
- Préparateur·rice du papier de travail IAS 12
- Niveau
- Avancé
- Temps estimé
- ≈ 40 min
- Progression
- 0 / 4 étapes remplies (hors revue)
Contexte
Valcrozet SA (entité fictive) fabrique des céramiques techniques. En 20X4, elle prend un entrepôt en location, met en service un four soumis à une obligation de démantèlement, acquiert une licence, reçoit une subvention, prend le contrôle de Lantimar SAS (entité fictive) et émet une obligation convertible. Toutes les entités relèvent de la même administration fiscale. Vous préparez, pour les comptes consolidés de 20X4, l'analyse de l'impôt différé de chaque opération à la date de sa comptabilisation initiale.
Mission
Feuille de travail Tableau des différences temporelles (location, four, licence, subvention, goodwill, obligation convertible).
Objectif du papier de travail
Pour un poste du bilan (actif ou passif) d'une entité imposable, déterminez la base fiscale, la différence temporelle imposable ou déductible, examinez les exceptions (goodwill, comptabilisation initiale, transaction unique faisant naître des différences d'égal montant), calculez l'impôt différé brut au taux attendu à la reprise, puis passez les écritures et transmettez les éléments de la note annexe.
Questions du dossier traitées dans ce papier de travail
- Calculez les différences temporelles nées à la comptabilisation initiale (et celle du goodwill à la clôture).
- Pour chaque opération, une exception de comptabilisation s'applique-t-elle ? Motivez.
- Calculez les actifs et passifs d'impôt différé, comptabilisés ou non.
- Calculez l'impôt différé net des deux transactions uniques (location, démantèlement).
- Passez les écritures d'impôt différé du contrat de location, du four et de l'obligation convertible.
Documents du dossier
Ouvrez les pièces pour y relever les informations utiles.