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IFRS 2Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIFRS 2 — Paiement fondé sur des actionsL3

Attribution réglée en trésorerie : passif réévalué à chaque clôture, variation en résultat, règlement et écritures

5 missions10 sections75 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Relevez la juste valeur du droit à la clôture (qui reflète les conditions de marché et les conditions autres que d'acquisition), le nombre de droits dont l'acquisition est attendue (qui reflète les conditions de service et de performance hors marché) et la part écoulée de la période d'acquisition. Calculez le passif à la clôture, rapprochez-le du passif d'ouverture, de la charge de la période, de la diminution de juste valeur et de la trésorerie versée, puis préparez les écritures. Les justes valeurs, les nombres et la part écoulée sont des données du cas ; le passif est réévalué jusqu'au règlement.

10 sections · 27 blocs · 3 calculs · 3 écritures

  • IFRS 2 §30

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

5 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Droits à l'appréciation d'actions réglés en trésorerie : passif réévalué, effet des conditions (modification de 2016), prestataire externe et informations
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez le passif au 31 décembre 20X6.
  • Calculez le passif au 31 décembre 20X7.
  • Calculez le passif à la date de règlement de 20X8.
  • Calculez la charge de 20X6 et de 20X7 et la diminution de juste valeur de 20X8.
  • Rapprochez le passif de clôture de 20X7 et de 20X8 avec le passif d'ouverture.
1

Faits et données

Entrées

  • Attribution : bénéficiaires, droits, date d'attribution, période d'acquisition, base du paiement en trésorerie

    TexteRequis

    SHARE_APPRECIATION_RIGHTS_FOR_50_EXECUTIVES_CASH_SETTLED_VESTING_OVER_TWO_YEARS

  • Données d'entrée de l'évaluation de la juste valeur du droit à la clôture

    TexteRequis

    FAIR_VALUE_PER_RIGHT_FROM_THE_VALUATION_REPORT_INCLUDING_THE_TARGET_PRICE_CONDITION

  • Nombre de droits dont l'acquisition est attendue (donnée du cas)

    Nombre

    4 500 unités

  • Juste valeur unitaire du droit à la clôture (donnée du cas)

    Nombre

    9

  • Juste valeur totale attendue à la clôture : juste valeur du droit × nombre attendu (donnée du cas)

    NombreRequis

    40 500

  • Part écoulée de la période d'acquisition (%, donnée du cas)

    NombreRequis

    50 %

  • Passif à l'ouverture

    Nombre

    0

  • Charge de la période : hausse du passif en contrepartie du résultat (calculée dans le cas)

    Nombre

    20 250

  • Diminution de juste valeur du passif en résultat (calculée dans le cas)

    Nombre

  • Trésorerie versée au règlement (donnée du cas)

    Nombre

  • Passif de clôture du grand livre

    Nombre

    20 250

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (règlement du plan, rapport d'évaluation à la clôture, avis de règlement, grand livre)

    PiècesRequis

3

Analyse du passif d'une attribution réglée en trésorerie

Analyse

IFRS 2 §30IFRS 2IFRS 2

  • Points examinés : passif

    Liste de contrôleRequis

    • Passif évalué à sa juste valeur
    • Passif réévalué à chaque clôture et à la date de règlement, variations en résultat
    • Conditions de marché et conditions autres que d'acquisition prises en compte dans la juste valeur du passif
    • Conditions de service et de performance hors marché prises en compte dans le nombre de droits attendus
    • Charge cumulée sur la vie de l'attribution = trésorerie finalement versée
4

Calculs

Calculs

IFRS 2 §30

  • Passif à la clôture (juste valeur totale attendue × part écoulée)

    Calcul

    20 250

    Juste valeur totale attendue à la clôture : juste valeur du droit × nombre attendu (donnée du cas) ; Part écoulée de la période d'acquisition (%, donnée du cas)

  • Passif de clôture (ouverture + charge − diminution de juste valeur − trésorerie versée)

    Calcul

    20 250

    Passif à l'ouverture ; Charge de la période : hausse du passif en contrepartie du résultat (calculée dans le cas) ; − Diminution de juste valeur du passif en résultat (calculée dans le cas) ; − Trésorerie versée au règlement (donnée du cas) ; Passif de clôture du grand livre

  • Contrôle : passif du grand livre − passif recalculé (attendu : zéro)

    Calcul

    0

    Passif à l'ouverture ; Charge de la période : hausse du passif en contrepartie du résultat (calculée dans le cas) ; − Diminution de juste valeur du passif en résultat (calculée dans le cas) ; − Trésorerie versée au règlement (donnée du cas) ; Passif de clôture du grand livre

5

Écritures illustratives

Écritures

  • Écriture de la charge de la période

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Charge de services20 250
    Passif des paiements fondés sur des actions20 250

  • Écriture de la diminution de juste valeur

    Écriture

    Débit Passif des paiements fondés sur des actions ← Diminution de juste valeur du passif en résultat (calculée dans le cas) ; Crédit Charge de services (diminution de juste valeur) ← Diminution de juste valeur du passif en résultat (calculée dans le cas)

  • Écriture du règlement en trésorerie

    Écriture

    Débit Passif des paiements fondés sur des actions ← Trésorerie versée au règlement (donnée du cas) ; Crédit Trésorerie versée ← Trésorerie versée au règlement (donnée du cas)

6

Jugements : données d'entrée de la juste valeur et période d'acquisition

Jugement

IFRS 2 §30IFRS 2IFRS 2

  • Données d'entrée de la juste valeur du droit

    JugementRequis

    Données d'entrée étayées par des pièces

    Données d'entrée étayées par des pièces / Données d'entrée à étayer par des pièces complémentaires / Sans objet

    Jugement professionnel : les données d'entrée de l'évaluation sont des estimations de l'entité ; dans le cas elles sont données et ne sont pas imposées par la norme.

  • Justification : source et cohérence des données d'entrée de l'évaluation

    Texte

    VALUATION_REPORT_DESCRIBES_THE_MODEL_AND_THE_INPUTS

  • Période d'acquisition retenue

    JugementRequis

    Période d'acquisition confirmée

    Période d'acquisition confirmée / Période d'acquisition révisée / Sans objet

    Jugement professionnel : la part écoulée dépend de la période d'acquisition retenue ; elle est donnée par le cas.

  • Justification : date d'attribution et fin des conditions de service

    Texte

    VESTING_DATE_31_DECEMBER_20X7

7

Éléments à documenter pour les informations à fournir

Annexe

IFRS 2 §30

  • Informations à préparer sur les attributions réglées en trésorerie

    Liste de contrôle

    • Valeur comptable totale du passif à la clôture
    • Charge totale de la période pour les attributions réglées en trésorerie
    • Manière dont la juste valeur a été déterminée : modèle et données d'entrée
8

Effet sur les états financiers

Impact états financiers

  • Effet dérivé des écritures

    Tableau

9

Conclusion

Conclusion

  • Passif à la clôture, variation de juste valeur en résultat, règlement et jugements sur les données d'entrée et la période d'acquisition

    ConclusionRequis

10

Références normatives

Références

  • Références normatives citées dans ce papier de travail

    Références

11

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Attribution décriteOK
  • Données de l'évaluation décritesOK
  • Juste valeur totale attendue renseignéeOK
  • Part écoulée renseignéeOK
  • Données d'entrée jugées et motivéesOK
  • Période d'acquisition jugée et motivéeOK
  • Passif recalculé = passif du grand livreOK
  • Écriture de charge équilibréeOK
  • Écriture de diminution équilibréeNon évalué
  • Écriture de règlement équilibréeNon évalué
Actif
0
Passif
20 250
Résultat
-20 250
OCI
0
Capitaux propres
-20 250