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Un contrôleur écrit : « Nos droits à l'appréciation d'actions sont réglés en trésorerie ; nous avons mesuré le passif à la juste valeur de la date d'attribution et nous ne l'ajusterons plus. » Quelle est l'erreur ?

Le passif aurait dû être mesuré à la date à laquelle la trésorerie est payée aux bénéficiaires, et non à la date d'attribution.

Le passif aurait dû être remplacé par une réserve dans les capitaux propres, évaluée à la juste valeur de la date d'attribution.

Le passif est réévalué à chaque clôture et à la date de règlement, les variations passant en résultat.

Les variations de juste valeur du passif auraient dû être imputées aux capitaux propres plutôt qu'au résultat de l'exercice, comme les autres éléments de réserve du groupe.