Produit du placement temporaire

Objectifs pédagogiques

• Calculer le montant incorporable après déduction du produit du placement temporaire des fonds empruntés non encore dépensés.L2, L3
• Justifier et défendre dans un dossier professionnel (L4) le traitement retenu pour le concept « Produit du placement temporaire », en distinguant la règle IFRS, la donnée du cas, l'hypothèse pédagogique et le jugement.L4

Références normatives

• IAS 23 §12Emprunt spécifique : les coûts incorporables sont les coûts d'emprunt réels encourus sur cet emprunt pendant la période, diminués du produit de tout placement temporaire de ces fonds empruntés.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

3 questions

• La société Cordier finance une centrale par un emprunt spécifique dont les coûts réels de l'exercice sont de {actual_costs}. Pendant {months_invested}, une partie des fonds non encore dépensés, soit {unspent_proceeds}, est placée temporairement au taux de {investment_rate} l'an. Calculez le produit du placement, puis le montant des coûts d'emprunt incorporables.L2
• La société Fabrèges finance un parc logistique par un emprunt spécifique dont les intérêts de l'exercice sont de {interest_incurred}, à payer en fin d'exercice. Les fonds non encore dépensés ont été placés temporairement et ont rapporté {investment_income} encaissés. Convention du cas : le produit du placement est présenté en déduction du montant incorporé. Passez l'écriture des intérêts incorporés, puis celle du produit du placement.L3
• La société Orvault finance une centrale par un emprunt spécifique de 8 000 000 € à 6 % l'an, tiré le 1er janvier ; l'incorporation est ouverte toute l'année. Les fonds non encore dépensés ont été placés temporairement et ont rapporté 55 000 € sur l'exercice (donnée du cas). Quel traitement des coûts d'emprunt est correct pour l'exercice ?L4