Investir ou se financer sans trésorerie

Objectifs pédagogiques

• Identifier les opérations d'investissement et de financement sans trésorerie (location, reprise de passif, émission d'actions, conversion de dette) à exclure du tableau et à indiquer.L1, L2
• Calculer les décaissements d'investissement en excluant les acquisitions financées sans trésorerie.L2, L3
• Identifier l'écriture d'une opération sans trésorerie (droit d'utilisation, conversion de dette) et son absence d'effet sur le tableau.L1, L2

Références normatives

• IAS 7 §43Les opérations d'investissement et de financement qui n'impliquent pas l'utilisation de trésorerie ou d'équivalents de trésorerie sont exclues du tableau des flux de trésorerie ; elles sont indiquées ailleurs dans les états financiers de façon à fournir toute l'information pertinente sur ces activités.
• IAS 7 §44Beaucoup d'opérations d'investissement et de financement n'ont pas d'effet direct sur les flux de la période tout en modifiant la structure du capital et des actifs ; leur exclusion est cohérente avec l'objectif du tableau. Exemples : acquisition d'actifs par reprise directe des passifs liés ou au moyen d'un contrat de location ; acquisition d'une entité par émission d'actions ; conversion d'une dette en capitaux propres.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

17 questions

• Les opérations d'investissement et de financement qui n'utilisent pas de trésorerie sont exclues du tableau des flux de trésorerie et indiquées ailleurs dans les états financiers.L1
• La prise en location d'un entrepôt comptabilisée au bilan donne lieu à un décaissement d'investissement et à un encaissement de financement de même montant.L2
• Laquelle de ces opérations est une opération de financement sans trésorerie ?L1
• Pourquoi l'exclusion des opérations sans trésorerie est-elle cohérente avec l'objectif du tableau ?L2
• Tormis acquiert une société en émettant uniquement ses propres actions. Comment cette acquisition apparaît-elle dans le tableau ?L2
• Parmi ces opérations de Nervelle, lesquelles sont exclues du tableau car sans trésorerie ?L2
• Pour une conversion de dette en capital de 2 millions, lesquelles de ces présentations sont conformes ?L3
• Les entrées d'actifs corporels de Galdane s'élèvent à {total_additions}, dont des droits d'utilisation sur nouvelles locations pour {lease_additions} et une machine acquise par reprise de l'emprunt du vendeur pour {assumed_liability} ; le reste est payé comptant. Calculez le décaissement d'investissement.L2
• Au cours de l'exercice, le parc immobilisé de Marvane s'est enrichi de {total_additions} : un terrain reçu contre émission d'actions pour {shares_for_asset}, des bureaux pris en location pour {lease_additions}, et des équipements réglés en numéraire pour le solde. Quel montant figure en décaissement d'investissement ?L2
• Les immobilisations corporelles brutes de Galtara passent de {opening_gross} à {closing_gross}. Les cessions (au coût) s'élèvent à {disposals_cost} ; de nouvelles locations ont ajouté {lease_additions} de droits d'utilisation inclus dans ce poste (données du cas). Calculez les acquisitions payées.L3
• Ulvio présente un décaissement d'investissement de 900 000 et un encaissement de financement de 900 000 pour des camions pris en location au bilan. Quelle est l'erreur ?L2
• Bervane a converti 3 millions d'obligations en actions ; elle exclut correctement l'opération du tableau mais n'en fait mention nulle part dans ses états financiers. Quelle est l'erreur ?L3
• À la date de début d'un contrat de location, Telmont comptabilise un actif au titre du droit d'utilisation et une obligation locative de {amount} (donnée du cas ; évaluation selon IFRS 16). Passez l'écriture ; quel est son effet sur le tableau de la période ?L1
• Ralvane convertit {amount} d'emprunts obligataires en actions nouvelles (donnée du cas ; capital et prime regroupés). Passez l'écriture et indiquez son traitement dans le tableau.L2
• Un fournisseur d'équipements accepte que Corbris paie une ligne de production de 1,1 million en reprenant directement la dette bancaire qui la finançait (données du cas). Quel effet sur le tableau de Corbris ?L2
• Kervelle acquiert un immeuble de 5 millions : 1 million payé comptant, 4 millions par émission d'actions au profit du vendeur (données du cas). Quelle présentation est correcte ?L3
• Isbane présente en investissement 2,4 millions d'entrées d'immobilisations, dont 0,9 million de droits d'utilisation, et en financement « nouvelles dettes locatives : +0,9 million » ; aucune note ne décrit les opérations sans trésorerie. Que corriger ?L3