La méthode directe

Objectifs pédagogiques

• Expliquer la méthode directe, son intérêt (méthode encouragée) et les deux façons d'obtenir l'information.L1, L2
• Calculer les encaissements clients et les décaissements fournisseurs et personnel à partir du résultat et des variations de soldes.L2, L3

Références normatives

• IAS 7 §18L'entité présente ses flux opérationnels soit selon la méthode directe, qui fait apparaître les principales catégories d'encaissements et de décaissements bruts, soit selon la méthode indirecte, qui part du résultat et le corrige des opérations sans contrepartie de trésorerie, des décalages ou régularisations d'encaissements et de décaissements opérationnels et des éléments de produits ou de charges liés aux flux d'investissement ou de financement.
• IAS 7 §19L'utilisation de la méthode directe est encouragée : elle fournit une information utile à l'estimation des flux futurs, non disponible avec la méthode indirecte. Les principales catégories d'encaissements et de décaissements bruts peuvent être obtenues soit à partir des enregistrements comptables, soit en ajustant les ventes, le coût des ventes et les autres éléments du compte de résultat des variations de stocks, de créances et de dettes opérationnelles, des autres éléments sans effet de trésorerie et des éléments dont l'effet de trésorerie relève de l'investissement ou du financement.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

17 questions

• La norme encourage l'utilisation de la méthode directe pour présenter les flux opérationnels.L1
• La méthode directe présente les principales catégories d'encaissements et de décaissements bruts liés aux activités opérationnelles.L1
• Sous la méthode directe, les encaissements et décaissements bruts ne peuvent être obtenus qu'à partir des enregistrements comptables de trésorerie de l'entité.L2
• Pourquoi la norme encourage-t-elle la méthode directe ?L1
• Méthode directe ou indirecte : qu'est-ce qui change dans le flux net opérationnel ?L2
• Calmira n'a pas de suivi détaillé de ses encaissements par nature. Comment peut-elle établir un tableau selon la méthode directe ?L2
• Lesquelles de ces lignes appartiennent à une présentation selon la méthode directe ?L1
• Pour calculer les décaissements fournisseurs par ajustement du coût des ventes, quels éléments faut-il prendre en compte ?L2
• Brivora a réalisé un chiffre d'affaires de {sales}, entièrement à crédit. Ses créances clients passent de {opening_receivables} à {closing_receivables}. Calculez les encaissements reçus des clients.L2
• Au cours de l'année, les ventes à crédit de Peltane ont atteint {sales} ; son poste clients s'est réduit, de {opening_receivables} au début à {closing_receivables} à la fin. Quel montant d'encaissements clients présenter selon la méthode directe ?L2
• Le coût des marchandises vendues de Tolquine s'élève à {cost_of_sales}. Les stocks passent de {opening_inventory} à {closing_inventory}, les dettes fournisseurs de {opening_payables} à {closing_payables}. Calculez les achats de la période et les décaissements fournisseurs.L2
• Chez Fenbris, distributeur, le coût des ventes atteint {cost_of_sales} pour l'exercice. Le stock a diminué de {opening_inventory} à {closing_inventory} et le crédit fournisseurs s'est allongé, les dettes passant de {opening_payables} à {closing_payables}. Déterminez les achats et le montant payé aux fournisseurs.L3
• Les charges de personnel de Zanbane s'élèvent à {staff_costs}. Les dettes sociales (salaires et cotisations à payer) passent de {opening_payable} à {closing_payable}. Calculez les décaissements au profit du personnel.L2
• Velbris a comptabilisé un chiffre d'affaires de {sales}. Ses créances clients passent de {opening_receivables} à {closing_receivables} et les avances reçues de clients (passifs sur contrats) de {opening_advances} à {closing_advances} (données du cas). Calculez les encaissements reçus des clients.L3
• Pour ses encaissements clients, Quelsane calcule : ventes 900 000 + hausse des créances 60 000 = 960 000. Quelle est l'erreur ?L2
• Pour ses paiements fournisseurs, Ormane retient : coût des ventes 1 200 000 + baisse des dettes fournisseurs 40 000 = 1 240 000, alors que son stock a augmenté de 90 000. Quelle est l'erreur ?L3
• Le tableau « méthode directe » de Sarlane présente : encaissements clients, paiements fournisseurs, puis « dotations aux amortissements 150 000 » et « dotations aux provisions 30 000 » en encaissements. Quelle est l'erreur ?L3