L'écart à la première comptabilisation

Objectifs pédagogiques

• Déterminer le traitement de l'écart initial en s'appuyant sur la norme applicable à l'élément, IFRS 13 ne le prévoyant pas seule.L4

Références normatives

• IFRS 13 §60Si la juste valeur est exigée à la première comptabilisation et diffère du prix de transaction, l'écart est comptabilisé en résultat sauf disposition contraire d'une autre norme.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

7 questions

• Le fonds Brélane acquiert un instrument financier pour {price_paid} en espèces. La juste valeur à la date d'acquisition, issue d'une technique fondée sur des données observables, est de {fair_value}. La juste valeur est exigée à la première comptabilisation et aucune disposition d'une autre norme n'impose de différer l'écart (donnée du cas). Passez l'écriture d'acquisition.L3
• Si la juste valeur est exigée à la première comptabilisation et diffère du prix de transaction, que prévoit IFRS 13 pour l'écart ?L4
• Quelles affirmations sur l'écart du premier jour (juste valeur − prix de transaction) sont correctes ? (Plusieurs réponses.)L4
• La banque Moldrane acquiert un titre pour {price_paid}. Sa juste valeur à la date d'acquisition est de {fair_value}, exigée à la première comptabilisation. Aucune disposition d'une autre norme n'impose de différer l'écart (donnée du cas). Calculez le gain du premier jour comptabilisé en résultat et la valeur comptable initiale du titre.L4
• Dans son dossier de clôture, un comptable écrit : « IFRS 13 impose de différer l'écart du premier jour dans un passif et de le reprendre en résultat sur la durée de l'instrument. » Quelle est l'erreur ?L4
• La banque Quenlane acquiert un instrument pour {price_paid} en espèces. Sa juste valeur à la date d'acquisition est de {fair_value}. Donnée du cas : la norme applicable à l'instrument impose de différer l'écart du premier jour, car la juste valeur repose sur des données non observables. Passez l'écriture d'acquisition.L4
• La banque Rivelane acquiert un portefeuille de créances pour 970 000 ; sa juste valeur, exigée à la première comptabilisation, est de 1 000 000 selon une technique fondée sur des données non observables. Pour décider du traitement de l'écart de 30 000, sur quoi la banque doit-elle s'appuyer ?L4