Le rapprochement de la marge

Objectifs pédagogiques

• Énumérer les mouvements de la marge sur services contractuels : nouveaux contrats, intérêts au taux d'origine, variations relatives aux services futurs, change et reprise.L2
• Calculer la marge de clôture d'un groupe à partir des mouvements donnés.L3

Références normatives

• IFRS 17 §44La marge sur services contractuels de clôture d'un groupe est égale à la marge d'ouverture ajustée des nouveaux contrats, de l'accrétion d'intérêts au taux d'origine du groupe, des variations de flux relatives aux services futurs, des écarts de change et du montant repris pour les services fournis.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

3 questions

• Quels mouvements figurent dans le rapprochement de la marge sur services contractuels d'un groupe entre l'ouverture et la clôture ? Plusieurs réponses sont possibles.L2
• Le groupe de contrats de Cassiopée SA présente une marge sur services contractuels d'ouverture de {opening_csm}. Pendant la période, de nouveaux contrats ajoutent {new_contracts} à la marge ; l'accrétion se calcule au taux d'origine du groupe, de {original_rate} (donnée du cas) ; une révision des estimations relatives aux services futurs diminue la marge de {future_service_decrease}. La part de la marge reprise pour les services fournis est de {release_percent} de la marge avant reprise (fraction issue des unités de couverture : donnée du cas). Calculez les intérêts, la marge avant reprise et la marge de clôture.L3
• Un analyste accroît une marge d'ouverture de 5 000 euros d'une accrétion d'intérêts de 300 euros, calculée à 6 %, taux courant de marché à la clôture. Le taux d'origine du groupe est de 3 % (données du cas). Quelle est l'erreur de ce calcul ?L3