L'exposition par échelon de notation

Objectifs pédagogiques

• Expliquer la ventilation de la valeur comptable brute par échelon de notation et par catégorie de pertes attendues (12 mois, à maturité, dépréciés).L2
• Calculer le total par catégorie de pertes attendues et vérifier qu'il égale la valeur comptable brute totale.L3

Références normatives

• IFRS 7 §35ML'entité fournit, par échelon de notation du risque de crédit, la valeur comptable brute des actifs financiers et l'exposition au risque de crédit des engagements de prêt et des contrats de garantie financière, ventilées selon que la correction de valeur correspond aux pertes attendues à 12 mois, à maturité (augmentation importante du risque sans dépréciation, actifs dépréciés, approche simplifiée) ou à des actifs dépréciés dès l'acquisition ou l'octroi ; une matrice de provisionnement peut servir pour les créances suivies selon l'approche simplifiée (35N).

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

3 questions

• Quelles affirmations sur le tableau du risque de crédit par échelon de notation sont exactes ? Plusieurs réponses sont possibles.L2
• Phare SA prépare son tableau du risque de crédit sur ses prêts (valeurs comptables brutes, données du cas). Pertes attendues à 12 mois : échelon A {m12_a}, échelon B {m12_b}, échelon C {m12_c}. Pertes attendues à maturité sans dépréciation : échelon C {life_c}, échelon D {life_d}. Actifs dépréciés : échelon D {impaired_d}. Calculez le total des valeurs comptables brutes en pertes attendues à 12 mois, puis le total du tableau, qui doit égaler la valeur comptable brute des prêts.L3
• Un analyste vérifie le tableau du risque de crédit par échelon de notation d'une banque. Laquelle de ses conclusions est erronée ?L3