Titres de créance en JVAOCI et recyclage

Objectifs pédagogiques

• Enregistrer un titre de créance à la JVAOCI : intérêts, dépréciation et écarts de change en résultat, autres variations de juste valeur en AOCI, recyclage à la sortie.L2, L3
• Calculer, à partir des données d'un cas, les montants liés aux titres de créance en JVAOCI et le recyclage.L2, L3

Références normatives

• IFRS 9 §5.5.2Pour un titre de créance à la JVAOCI, la correction de valeur est comptabilisée en autres éléments du résultat global sans réduire la valeur comptable de l'actif (qui reste à la juste valeur), et la perte de valeur va en résultat.
• IFRS 9 §5.7.10Pour un titre de créance à la JVAOCI : les intérêts (taux d'intérêt effectif), les pertes de crédit et les écarts de change (calculés sur le coût amorti) vont en résultat, les autres variations de juste valeur en AOCI ; à la décomptabilisation, le cumul en AOCI est reclassé en résultat (ajustement de reclassement) ; l'effet sur le résultat est ainsi celui du coût amorti.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

3 questions

• Pour un titre de créance évalué à la JVAOCI, quelle composante est comptabilisée en autres éléments du résultat global ?L2
• Delta SA détient un titre de créance évalué à la JVAOCI. Au 31 décembre, sa juste valeur est de {fair_value_closing} et son coût amorti de {amortised_cost_closing}. Calculez le cumul à présenter en AOCI (avant toute correction de valeur).L2
• Delta SA cède le titre de créance qu'elle évaluait à la JVAOCI. Le gain cumulé en AOCI à la date de cession est de {cumulative_oci}. Passez l'écriture de recyclage du cumul en résultat (hors écriture de cession proprement dite).L3