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Modèle de workpaper

WorkpaperIAS 33 — Résultat par actionL3 · L4

Retraitement rétrospectif et présentation du résultat par action : comparatifs, activités abandonnées et rapprochements

5 missions8 sections60 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Identifiez les événements qui modifient le nombre d'actions sans variation de ressources, retraitez le nombre d'actions et le résultat par action des périodes antérieures (facteur d'ajustement, corrections d'erreurs), calculez le résultat par action des activités poursuivies et abandonnées, rapprochez le nombre d'actions de base et dilué, documentez le jugement sur le cours avant détachement et préparez le projet de présentation et de note. Les montants et facteurs sont des données du cas ; le résultat par action est arrondi à deux décimales (convention du cas).

8 sections · 31 blocs · 7 calculs · 0 écriture

  • IAS 33 §26
  • IAS 33 §27
  • IAS 33 §28
  • IAS 33 §A2
  • IAS 33 §64
  • IAS 33 §66
  • IAS 33 §69
  • IAS 33 §68
  • IAS 33 §70
  • IAS 33
  • IAS 33 §73

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

5 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Émission de droits préférentiels avec élément gratuit : facteur d'ajustement, pondération de l'année et résultat par action comparatif retraité
Tâches du cas documentées ici
  • Retraitez le nombre d'actions avant l'exercice des droits.
  • Calculez le résultat de 20X5 attribuable aux actions ordinaires après correction de l'erreur.
  • Calculez le résultat de base par action de 20X6, celui de 20X5 publié et celui de 20X5 retraité.
  • Le cours observé avant détachement est-il une base appropriée pour le facteur d'ajustement ?
1

Faits et données

Entrées

  • Événements modifiant le nombre d'actions sans variation de ressources, et leurs dates

    Texte

  • Corrections d'erreurs et changements de méthodes appliqués rétrospectivement

    Texte

  • Cours observé avant détachement du droit et éléments sur sa représentativité

    Texte

  • Composantes du résultat : activités poursuivies, activités abandonnées, pertes, catégories d'actions

    Texte

  • Opérations sur actions après la clôture et instruments antidilutifs exclus

    Texte

  • Base de calcul par action (une action)

    Nombre

    1 unités

  • Nombre moyen pondéré publié de la période antérieure

    Nombre

    5 000 000 unités

  • Facteur de retraitement des périodes antérieures (en %)

    Nombre

    105 %

  • Résultat attribuable publié de la période antérieure

    Nombre

    5 250 000

  • Résultat attribuable de la période antérieure après corrections

    Nombre

    4 987 500

  • Résultat des activités poursuivies attribuable aux actions ordinaires de la période

    Nombre

  • Nombre moyen pondéré de base de la période

    Nombre

  • Résultat des activités abandonnées attribuable aux actions ordinaires

    Nombre

  • Effet de la catégorie d'instruments 1 sur le nombre d'actions

    Nombre

  • Effet de la catégorie d'instruments 2 sur le nombre d'actions

    Nombre

  • Effet de la catégorie d'instruments 3 sur le nombre d'actions

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (procès-verbaux, cours, états des activités abandonnées)

    PiècesRequis

3

Analyse des retraitements rétrospectifs

Analyse

IAS 33 §26IAS 33 §27IAS 33 §28IAS 33 §A2IAS 33 §64

  • Points examinés : retraitements rétrospectifs

    Liste de contrôleRequis

    • Événements identifiés : émission gratuite, élément gratuit d'une émission de droits, fractionnement, regroupement
    • Résultats de base et dilué de toutes les périodes présentées recalculés
    • Émission de droits : facteur d'ajustement appliqué aux périodes antérieures
    • Corrections d'erreurs et changements de méthodes pris en compte dans le résultat par action
    • Changement après la clôture mais avant l'autorisation de publication : nouveau nombre d'actions et fait indiqué
4

Retraitement des comparatifs, activités abandonnées et rapprochement des dénominateurs

Calculs

IAS 33 §A2IAS 33 §64IAS 33 §68IAS 33 §70

  • Nombre d'actions de la période antérieure retraité (publié × facteur)

    Calcul

    5 250 000

    Nombre moyen pondéré publié de la période antérieure ; Facteur de retraitement des périodes antérieures (en %)

  • Résultat de base par action publié de la période antérieure

    Calcul

    1,05

    Résultat attribuable publié de la période antérieure ; Base de calcul par action (une action) ; Nombre moyen pondéré publié de la période antérieure

  • Résultat de base par action retraité de la période antérieure

    Calcul

    0,95

    Résultat attribuable de la période antérieure après corrections ; Base de calcul par action (une action) ; Nombre d'actions de la période antérieure retraité (publié × facteur)

  • Résultat de base par action des activités poursuivies

    Calcul

    Résultat des activités poursuivies attribuable aux actions ordinaires de la période ; Base de calcul par action (une action) ; Nombre moyen pondéré de base de la période

  • Nombre d'actions dilué (nombre de base + effet de chaque catégorie d'instruments)

    Calcul

    0

    Nombre moyen pondéré de base de la période ; Effet de la catégorie d'instruments 1 sur le nombre d'actions ; Effet de la catégorie d'instruments 2 sur le nombre d'actions ; Effet de la catégorie d'instruments 3 sur le nombre d'actions

  • Résultat de base par action des activités abandonnées

    Calcul

    Résultat des activités abandonnées attribuable aux actions ordinaires ; Base de calcul par action (une action) ; Nombre moyen pondéré de base de la période

  • Résultat dilué par action des activités abandonnées (dénominateur des activités poursuivies, IAS 33, par. 41 et 42)

    Calcul

    Résultat des activités abandonnées attribuable aux actions ordinaires ; Base de calcul par action (une action) ; Nombre d'actions dilué (nombre de base + effet de chaque catégorie d'instruments)

5

Jugement : valeur avant l'exercice des droits

Jugement

IAS 33 §A2

  • Cours avant détachement retenu pour le facteur d'ajustement

    JugementRequis

    Cours observé retenu

    Cours observé retenu / Éléments complémentaires nécessaires

    Jugement professionnel : le cours avant détachement est une donnée du cas ; son caractère représentatif relève du jugement et aucune méthode n'est imposée.

  • Justification : marché actif, dernière séance avant détachement et représentativité du cours

    Texte

    ACTIVE_MARKET_LAST_SESSION_BEFORE_DETACHMENT

6

Présentation et informations à fournir

Annexe

IAS 33 §66IAS 33 §68IAS 33 §69IAS 33 §70

  • Points examinés : présentation et informations

    Liste de contrôleRequis

    • Face de l'état de résultat : résultats de base et dilué, activités poursuivies et résultat total attribuable à la mère
    • Importance égale pour toutes les périodes présentées
    • Résultat par action présenté même lorsqu'il est négatif (perte par action)
    • Activités abandonnées : résultat par action sur la face ou dans les notes
    • Numérateurs de base et dilué rapprochés du résultat de la mère, par catégorie d'instruments
    • Dénominateurs de base et dilué rapprochés, par catégorie d'instruments
    • Instruments exclus du calcul dilué parce qu'antidilutifs
    • Opérations sur actions après la clôture décrites
    • Autres montants par action : norme applicable aussi à ces montants

  • Projet de note : résultat par action, rapprochements et événements postérieurs

    Texte

7

Conclusion

Conclusion

  • Comparatifs retraités, dénominateurs rapprochés, jugement et présentation soumis au réviseur

    ConclusionRequis

8

Références normatives

Références

  • Références normatives citées dans ce workpaper

    Références

9

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Jugement documentéOK
  • Justification rédigéeOK
Actif
0
Passif
0
Résultat
0
OCI
0
Capitaux propres
0