Conciliación de los pasivos de financiación

Objetivos de aprendizaje

• Preparar la conciliación de los pasivos derivados de las actividades de financiación (flujos, variaciones del perímetro, tipo de cambio, valor razonable, otras variaciones).L2, L3, L4
• Determinar los pasivos (y activos) incluidos en la información y relacionarla con el estado de situación financiera y el estado de flujos de efectivo.L2, L3

Referencias normativas

• IAS 7 §44ALa entidad revela información que permita a los usuarios evaluar los cambios en los pasivos derivados de las actividades de financiación, tanto los que resultan de flujos de efectivo como los que no.
• IAS 7 §44BPara cumplir este objetivo, la entidad revela, en la medida necesaria, los siguientes cambios en dichos pasivos: cambios derivados de los flujos de financiación; cambios derivados de la obtención o pérdida del control de dependientes u otros negocios; efecto de las variaciones de los tipos de cambio; cambios en el valor razonable; otros cambios.
• IAS 7 §44CLos pasivos derivados de las actividades de financiación son aquellos cuyos flujos se han clasificado, o cuyos flujos futuros se clasificarán, como actividades de financiación en el estado; la obligación de información se aplica también a los cambios en activos financieros cuyos flujos se hayan incluido o vayan a incluirse en los flujos de financiación (por ejemplo, activos que cubren pasivos de financiación).
• IAS 7 §44DUna forma de cumplir el requerimiento del párr. 44A es presentar una conciliación entre los saldos iniciales y finales, en el estado de situación financiera, de los pasivos derivados de las actividades de financiación, mostrando los cambios del párr. 44B; la entidad facilita entonces información suficiente para relacionar las partidas de la conciliación con el estado de situación financiera y el estado de flujos de efectivo.
• IAS 7 §44ESi la entidad facilita esta información junto con la relativa a los cambios en otros activos y pasivos, presenta los cambios de los pasivos derivados de las actividades de financiación por separado de esos otros cambios.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

22 preguntas

• Para una conversión de deuda en capital de 2 millones, ¿cuáles de estas presentaciones son conformes?L3
• ¿Cuál es el objetivo de la información sobre los pasivos derivados de actividades de financiación?L2
• ¿Cuál de estas partidas es un pasivo derivado de actividades de financiación?L2
• ¿Cómo puede una entidad cumplir la obligación de información sobre pasivos de financiación?L3
• Fendane presenta un cuadro de movimientos común para sus pasivos de financiación y otros activos y pasivos. ¿Qué debe respetar?L3
• ¿Qué variaciones indica la entidad, en la medida necesaria, para sus pasivos derivados de actividades de financiación?L2
• ¿Cuáles de estos elementos de Morbis entran en la información sobre pasivos (y activos) de financiación?L3
• Al revisar la conciliación de pasivos de financiación de Calmont, ¿cuáles de estas observaciones exigen una corrección?L4
• Pasivos de financiación de Ralvane: saldo inicial {opening_balance}; disposiciones {proceeds}; reembolsos {repayments}; nuevos arrendamientos {new_leases}; efecto del tipo de cambio {fx_effect} (aumento). Calcule el saldo final de la conciliación.L2
• Al inicio del ejercicio, el endeudamiento financiero de Fenmira (préstamos y pasivos por arrendamiento) ascendía a {opening_balance}. Tomó prestado {proceeds}, reembolsó {repayments}, firmó arrendamientos por {new_leases}, y la apreciación del euro redujo su deuda en dólares en {fx_effect}. ¿Qué saldo final muestra la conciliación?L3
• Los préstamos de Nelquine pasan de {opening_balance} a {closing_balance}. Los flujos netos de financiación (disposiciones menos reembolsos) ascienden a {net_cash_flows} (salida). Calcule el total de variaciones sin reflejo en el efectivo que deben mostrarse.L3
• Conciliación de Norvora: préstamos iniciales {borrowings_opening}, flujos netos {borrowings_cash_flows} (entrada), deuda de una dependiente adquirida {acquired_debt}; pasivos por arrendamiento iniciales {leases_opening}, principal pagado {lease_principal_paid}, nuevos contratos {new_leases}. Calcule el total de pasivos de financiación al cierre.L4
• Un préstamo de Ormira valorado a valor razonable pasa de {opening_balance} a {closing_balance}. Reembolsos del ejercicio: {repayments}; efecto del tipo de cambio: {fx_effect} (aumento); ninguna otra variación salvo el valor razonable (datos del caso). Calcule la variación de valor razonable que debe presentarse.L3
• Los flujos de financiación de Telbris ascienden a {financing_total} (salida neta) e incluyen una emisión de acciones de {share_issue} y dividendos pagados de {dividends_paid} (clasificados en financiación). Calcule los flujos relativos a pasivos de financiación que deben llevarse a la conciliación (negativo si es salida).L4
• La conciliación de Peldis pasa del inicio al cierre mostrando solo disposiciones y reembolsos; la diferencia residual de 300.000, debida a nuevos arrendamientos, se incluye en los reembolsos. ¿Cuál es el error?L2
• Pelline incluye sus deudas comerciales ordinarias en su conciliación de pasivos de financiación, «para dar una visión completa del endeudamiento». ¿Cuál es el error?L3
• La conciliación de Zelquine muestra flujos de financiación de −820.000, mientras el estado presenta reembolsos de 1.100.000 y disposiciones de 300.000, sin explicar la diferencia. ¿Cuál es el error?L3
• Rozbane tiene una permuta de tipos de interés, en el activo, que cubre un préstamo cuyos flujos se clasifican en financiación; las liquidaciones de la permuta también se clasifican en financiación (datos del caso). ¿Debe incluirse en la información sobre pasivos de financiación?L3
• Durante el ejercicio, la deuda de Talmira aumentó 1,5 millones por la entrada en el perímetro de una dependiente endeudada, y reembolsó 400.000. ¿Cómo presentar estos elementos en la conciliación?L3
• Calquine publica un cuadro de «deuda neta» que mezcla efectivo, préstamos, arrendamientos y un descubierto incluido en el efectivo, sin otra información sobre sus pasivos de financiación. ¿Qué valoración cabe hacer?L4
• Prepare para el grupo Ostmira la estructura de la nota sobre pasivos derivados de actividades de financiación: préstamos bancarios, un empréstito en dólares, pasivos por arrendamiento, deuda de una dependiente adquirida y una permuta de cobertura. Justifique sus elecciones.L4
• El grupo Delvis duda si incluir en la nota de pasivos de financiación: (1) sus dividendos a pagar; (2) un préstamo de accionista; (3) deudas a 3 años con proveedores de inmovilizado que devengan intereses. Redacte un análisis razonado.L3