Matriz de provisiones

Objetivos de aprendizaje

• Calcular la corrección de valor de una cartera de créditos mediante una matriz de provisiones (porcentajes de pérdida por tramo de antigüedad, ajustados con información prospectiva).L2, L3
• Registrar los asientos de la matriz de provisiones y medir su efecto en la situación financiera, el resultado y el otro resultado global.L2, L3
• Preparar un papel de trabajo que documente la matriz de provisiones.L2, L3

Referencias normativas

• IFRS 9 §5.5.15Método simplificado: la corrección de valor es siempre igual a las pérdidas esperadas durante toda la vida del activo, sin fases, para las cuentas comerciales a cobrar y los activos por contrato sin componente de financiación significativo (incluso cuando se aplica la solución práctica de la NIIF 15); para los que tienen un componente de financiación significativo y para las cuentas a cobrar por arrendamientos (NIIF 16), la entidad elige este enfoque como política contable, con una política única por tipo de activo; este párrafo prevalece sobre los párrs. 5.5.3 y 5.5.5.
• IFRS 9 §B5.5.35Matriz de provisiones: se aplican porcentajes de pérdida por tramo de antigüedad (días de mora), establecidos a partir de la experiencia histórica de impagos de la entidad y ajustados con información prospectiva; se justifican agrupaciones distintas si la experiencia histórica muestra pérdidas significativamente diferentes según los segmentos; el método no es obligatorio y la estimación sigue siendo no sesgada y ponderada.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

3 preguntas

• Teta SA aplica una matriz de provisiones a sus cuentas comerciales a cobrar sin un componente de financiación significativo. Las tasas de pérdida por tramo de antigüedad, establecidas a partir del historial y ajustadas con información prospectiva, vienen dadas por el caso. Saldos y tasas: no vencidas {balance_not_due} al {rate_not_due}; de 1 a 30 días {balance_1_30} al {rate_1_30}; de 31 a 90 días {balance_31_90} al {rate_31_90}; más de 90 días {balance_over_90} al {rate_over_90}. Calcule la corrección de valor del tramo de 31 a 90 días y, después, la corrección de valor total.L2
• ¿Cómo se establecen las tasas de pérdida de una matriz de provisiones?L2
• En la fecha de cierre, la matriz de provisiones de Teta SA da una corrección de valor total de {matrix_total} para sus cuentas comerciales a cobrar. La corrección de valor reconocida a la apertura es de {opening_allowance}, y no se produjo ninguna baja durante el ejercicio. Registre el asiento de ajuste.L3