Matrice de provisions

Objectifs pédagogiques

• Calculer la correction de valeur d'un portefeuille de créances à l'aide d'une matrice de provisions (taux de perte par tranche d'ancienneté, ajustés des informations prospectives).L2, L3
• Enregistrer les écritures liées à la matrice de provisions et en mesurer l'effet sur la situation financière, le résultat et les autres éléments du résultat global.L2, L3
• Préparer un papier de travail documentant la matrice de provisions.L2, L3

Références normatives

• IFRS 9 §5.5.15Approche simplifiée : la correction de valeur est toujours égale aux pertes attendues sur la durée de vie, sans étapes, pour les créances commerciales et actifs sur contrats sans composante de financement importante (y compris avec l'expédient d'IFRS 15) ; pour ceux avec composante de financement importante et pour les créances de location (IFRS 16), l'entité choisit cette approche comme méthode comptable, avec une politique unique par type d'actif ; ce paragraphe l'emporte sur les par. 5.5.3 et 5.5.5.
• IFRS 9 §B5.5.35Matrice de provisions : on applique des taux de perte par tranche d'ancienneté (jours de retard), établis à partir de l'historique de défaut de l'entité et ajustés des informations prospectives ; des regroupements distincts se justifient si l'historique montre des pertes sensiblement différentes selon les segments ; la méthode n'est pas obligatoire et l'estimation reste non biaisée et pondérée.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

3 questions

• Teta SA applique une matrice de provisions à ses créances commerciales sans composante de financement importante. Les taux de perte par tranche d'ancienneté, établis à partir de l'historique et ajustés des informations prospectives, sont donnés par le cas. Soldes et taux : non échues {balance_not_due} à {rate_not_due} ; 1 à 30 jours {balance_1_30} à {rate_1_30} ; 31 à 90 jours {balance_31_90} à {rate_31_90} ; plus de 90 jours {balance_over_90} à {rate_over_90}. Calculez la correction de valeur de la tranche 31 à 90 jours, puis la correction de valeur totale.L2
• Comment les taux de perte d'une matrice de provisions sont-ils établis ?L2
• À la clôture, la matrice de provisions de Teta SA donne une correction de valeur totale de {matrix_total} pour ses créances commerciales. La correction de valeur comptabilisée à l'ouverture est de {opening_allowance}, et aucune sortie n'a eu lieu pendant l'exercice. Passez l'écriture d'ajustement.L3