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IAS 23Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIAS 23 — Coûts d'empruntL1 · L2 · L3

Dossier de l'incorporation d'un emprunt spécifique

3 missions9 sections50 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Pour chaque emprunt (une instance par emprunt), décrivez l'emprunt et l'actif, indiquez si un actif qualifié existe, renseignez le capital, le taux de la période (taux effectif annuel multiplié par la fraction de période) et les fonds non dépensés placés temporairement, puis calculez les coûts réels, le produit du placement, les coûts incorporables et les coûts à porter en charges. Le taux effectif est une donnée du dossier (méthode du taux d'intérêt effectif d'IFRS 9, non traitée ici).

9 sections · 21 blocs · 4 calculs · 3 écritures

  • IAS 23 §6
  • IAS 23 §7
  • IAS 23 §8
  • IAS 23 §12

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

3 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Cinq actifs : actif qualifié ou non, intérêts en charges ou incorporés
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez les coûts d'emprunt réels de l'actif 5.
  • Calculez les coûts d'emprunt de l'actif 5 à porter en charges.
  • Comptabilisez les coûts d'emprunt de l'actif 5.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Emprunt et actif : nature, conditions, tirages et destination des fonds

    Texte

    EMPRUNT_FINANCANT_UNE_MACHINE_PRETE_A_L_EMPLOI

  • Capital emprunté affecté à l'actif

    Nombre

    400 000

  • Taux de la période (taux effectif annuel × fraction de période, donnée du cas)

    Nombre

    5 %

  • Fonds empruntés non encore dépensés (moyenne de la période)

    Nombre

  • Taux de placement de la période (taux annuel × fraction de période)

    Nombre

  • Coûts d'emprunt encourus sur la période entière (tableau de l'emprunt)

    Nombre

    20 000

  • Coûts d'emprunt incorporés à l'actif (avant produit du placement)

    Nombre

    0

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Analyse

Analyse

IAS 23 §6IAS 23 §7IAS 23 §8IAS 23 §12

  • Points examinés : actif qualifié, composantes, incorporation ou charge, produit du placement

    Liste de contrôleRequis

    • Caractère d'actif qualifié apprécié
    • Composantes des coûts d'emprunt identifiées
    • Incorporation ou charge décidée pour la période
    • Produit du placement temporaire déduit
    • Lien avec le coût d'un stock qualifié vérifié
4

Calculs

Calculs

IAS 23 §6IAS 23 §7IAS 23 §8IAS 23 §12

  • Coûts d'emprunt réels de la période = capital × taux de la période

    Calcul

    20 000

    Capital emprunté affecté à l'actif ; Taux de la période (taux effectif annuel × fraction de période, donnée du cas)

  • Produit du placement temporaire = fonds non dépensés × taux de placement

    Calcul

    Fonds empruntés non encore dépensés (moyenne de la période) ; Taux de placement de la période (taux annuel × fraction de période)

  • Coûts incorporables = coûts réels − produit du placement

    Calcul

    20 000

    Coûts d'emprunt réels de la période = capital × taux de la période ; − Produit du placement temporaire = fonds non dépensés × taux de placement

  • Coûts d'emprunt en charges = coûts encourus − coûts incorporés

    Calcul

    20 000

    Coûts d'emprunt encourus sur la période entière (tableau de l'emprunt) ; − Coûts d'emprunt incorporés à l'actif (avant produit du placement)

5

Écritures

Écritures

  • Coûts d'emprunt réels incorporés à l'actif qualifié

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Actif en cours de construction20 000
    Intérêts à payer20 000

  • Produit du placement temporaire, déduit du montant incorporé

    Écriture

    Débit Trésorerie ← Produit du placement temporaire = fonds non dépensés × taux de placement ; Crédit Actif en cours de construction ← Produit du placement temporaire = fonds non dépensés × taux de placement

  • Coûts d'emprunt non incorporables, en charges

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Charge d'intérêts20 000
    Intérêts à payer20 000
6

Jugements

Jugement

IAS 23 §6IAS 23 §7IAS 23 §8IAS 23 §12

  • Emprunt spécifique, emprunts généraux ou aucun actif qualifié

    JugementRequis

    Aucun actif qualifié : coûts en charges

    Emprunt spécifique / Emprunts généraux / Aucun actif qualifié : coûts en charges

    Règle et renvoi : les coûts d'emprunt directement attribuables à l'acquisition, la construction ou la production d'un actif qualifié font partie du coût de cet actif ; les autres sont des charges (IAS 23, par. 8). Pour un emprunt spécifique, le produit du placement temporaire des fonds se déduit (IAS 23, par. 12).

  • Justification : destination des fonds, caractère qualifié de l'actif

    TexteRequis

7

Conclusion

Conclusion

  • Coûts incorporés, produit du placement et charges soumis au réviseur

    ConclusionRequis

8

Incidence sur les états financiers

Impact états financiers

  • Incidence des écritures, poste par poste (dérivée des écritures)

    Tableau

9

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper et leur statut de vérification

    Références

10

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Nature de l'emprunt documentéeOK
  • Écriture d'incorporation équilibréeOK
  • Écriture de charge équilibréeOK
Actif
20 000
Passif
40 000
Résultat
-20 000
OCI
0
Capitaux propres
-20 000