Répartition du prix de transaction

• Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction »)

  NombreRequis

  54 000

• Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4)

  TableauRequis

  PO_1 · COLD_ROOM · 48 000 · OBSERVABLE_PRICE | PO_2 · INSTALLATION · 4 000 · EXPECTED_COST_PLUS_MARGIN | PO_3 · MAINTENANCE · 8 000 · OBSERVABLE_PRICE

  Les prix de vente spécifiques non observables sont des estimations de l'entité qui privilégient les données observables (par. 78) ; la norme n'impose aucun montant.

• Obligation dont la part du prix est détaillée

  ChoixRequis

  Obligation de prestation 1

  Obligation de prestation 1 / Obligation de prestation 2 / Obligation de prestation 3 / Obligation de prestation 4

• Somme des prix de vente spécifiques observables des autres biens ou services (approche résiduelle)

  Nombre

• Rabais affecté à un sous-ensemble d'obligations

  Nombre

• Obligations du sous-ensemble auquel le rabais se rattache (clé PO_1 à PO_4, prix de vente spécifique)

  Tableau

• Obligation du sous-ensemble dont la part du rabais est détaillée

  Choix

  Obligation de prestation 1 / Obligation de prestation 2 / Obligation de prestation 3 / Obligation de prestation 4

• Remise obtenue en exerçant l'option, diminuée de la remise accessible sans l'exercer (montant total attendu)

  Nombre

• Probabilité d'exercice de l'option (%)

  Nombre

  Estimation de l'entité (historique d'exercice, par exemple), jamais fixée par la norme (par. B42).

• Variation du prix de transaction après la passation (cause, montant, obligations concernées)

  Texte

• Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

  PiècesRequis

IFRS 15 §73IFRS 15 §74IFRS 15 §75IFRS 15 §76IFRS 15 §77IFRS 15 §78IFRS 15 §79IFRS 15 §80

• Détermination des prix de vente spécifiques

  Liste de contrôleRequis

  • Objectif : attribuer à chaque obligation la contrepartie attendue pour son transfert, au prorata des prix de vente spécifiques sauf exceptions
  • Contrat à obligation unique : pas de répartition (sauf contrepartie variable liée à une série)
  • Prix déterminés à la passation du contrat
  • Meilleure indication : prix observable de ventes séparées dans des circonstances similaires ; un prix contractuel ou catalogue n'est pas présumé l'être
  • À défaut, estimation privilégiant les données observables : approche de marché ajustée, coût attendu plus marge, approche résiduelle
  • Approche résiduelle limitée aux prix très variables ou incertains ; combinaison de méthodes possible

IFRS 15 §81IFRS 15 §82IFRS 15 §83IFRS 15 §84IFRS 15 §86

• Affectation du rabais

  Liste de contrôle

  • Rabais : somme des prix de vente spécifiques supérieure à la contrepartie promise ; réparti entre toutes les obligations par défaut
  • Affectation à un sous-ensemble seulement si les trois conditions de preuve observable sont réunies (ventes séparées régulières, lot vendu avec un rabais sensiblement identique)
  • Rabais affecté au sous-ensemble avant l'approche résiduelle
  • Contrepartie variable pouvant se rapporter à tout le contrat ou à une partie ; solde réparti selon la règle générale

  Ce workpaper ne reprend pas les conditions permettant d'affecter entièrement une contrepartie variable à une seule obligation.

• Affectation du rabais retenue

  Choix

  Toutes les obligations, au prorata / Un sous-ensemble, sur preuve observable / Sans objet : pas de rabais

IFRS 15 §B40IFRS 15IFRS 15 §B43

• Analyse de l'option

  Liste de contrôle

  • Droit significatif que le client n'aurait pas obtenu sans le contrat (remise supérieure aux remises habituelles) : obligation de prestation
  • Produit de l'option comptabilisé au transfert des biens ou services futurs ou à l'expiration de l'option
  • Prix de vente spécifique non observable : remise obtenue, ajustée de la remise accessible sans option et de la probabilité d'exercice
  • Biens futurs similaires fournis selon les termes initiaux (renouvellements) : répartition possible sur les biens attendus et la contrepartie correspondante

IFRS 15 §87IFRS 15 §90

• Analyse de la variation

  Liste de contrôle

  • Variation due à la levée d'incertitudes ou à d'autres changements de circonstances
  • Variation postérieure à une modification : affectation selon le traitement retenu pour la modification

  Ce workpaper ne reprend pas les règles générales d'affectation d'une variation du prix ; décrivez la variation et son traitement.

IFRS 15 §74IFRS 15 §76IFRS 15 §79IFRS 15 §82IFRS 15

• Prix de vente spécifique estimé par l'approche résiduelle (prix de transaction − prix observables des autres éléments)

  Calcul

  54 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; − Somme des prix de vente spécifiques observables des autres biens ou services (approche résiduelle)

  Approche admise seulement si le prix de l'élément est très variable ou incertain (par. 79) ; reportez le résultat dans le tableau des prix de vente spécifiques.

• Prix de vente spécifique estimé de l'option (remise supplémentaire × probabilité d'exercice)

  Calcul

  Remise obtenue en exerçant l'option, diminuée de la remise accessible sans l'exercer (montant total attendu) ; Probabilité d'exercice de l'option (%)

  Reportez le résultat comme ligne de l'option dans le tableau des prix de vente spécifiques (par. B42).

• Part du prix de transaction affectée à l'obligation détaillée

  CalculRequis

  43 200

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4) ; Obligation dont la part du prix est détaillée

  Répartition au prorata des prix de vente spécifiques (par. 74 et 76). La clé de la ligne doit correspondre à l'obligation choisie. Si un rabais est affecté à un sous-ensemble (par. 82), saisissez pour ces obligations leur prix net de leur part du rabais calculée ci-dessous (hypothèse pédagogique de présentation).

• Total réparti entre les obligations

  CalculRequis

  54 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4) ; Obligation dont la part du prix est détaillée

• Part du rabais affectée à l'obligation du sous-ensemble détaillée

  Calcul

  Rabais affecté à un sous-ensemble d'obligations ; Obligations du sous-ensemble auquel le rabais se rattache (clé PO_1 à PO_4, prix de vente spécifique) ; Obligation du sous-ensemble dont la part du rabais est détaillée

IFRS 15 §77IFRS 15 §78IFRS 15 §79IFRS 15 §80

• Méthode de détermination retenue

  JugementRequis

  Combinaison de méthodes

  Prix observables pour toutes les obligations / Approche de marché ajustée / Coût attendu plus marge / Approche résiduelle (prix très variable ou incertain) / Combinaison de méthodes

  La méthode et les données retenues (marge, ajustements de marché) sont des choix documentés de l'entité ; la norme cite des méthodes appropriées sans les imposer (par. 79).

• Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

  TexteRequis

• Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

  Références

• La méthode de détermination est documentéeOK
• Le prix de transaction est entièrement répartiOK
• La répartition est calculéeOK

Actif

0

Passif

0

Résultat

0

OCI

0

Capitaux propres

0

• Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction »)

  NombreRequis

  54 000

• Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4)

  TableauRequis

  PO_1 · COLD_ROOM · 48 000 · OBSERVABLE_PRICE | PO_2 · INSTALLATION · 4 000 · EXPECTED_COST_PLUS_MARGIN | PO_3 · MAINTENANCE · 8 000 · OBSERVABLE_PRICE

  Les prix de vente spécifiques non observables sont des estimations de l'entité qui privilégient les données observables (par. 78) ; la norme n'impose aucun montant.

• Obligation dont la part du prix est détaillée

  ChoixRequis

  Obligation de prestation 2

  Obligation de prestation 1 / Obligation de prestation 2 / Obligation de prestation 3 / Obligation de prestation 4

• Somme des prix de vente spécifiques observables des autres biens ou services (approche résiduelle)

  Nombre

• Rabais affecté à un sous-ensemble d'obligations

  Nombre

• Obligations du sous-ensemble auquel le rabais se rattache (clé PO_1 à PO_4, prix de vente spécifique)

  Tableau

• Obligation du sous-ensemble dont la part du rabais est détaillée

  Choix

  Obligation de prestation 1 / Obligation de prestation 2 / Obligation de prestation 3 / Obligation de prestation 4

• Remise obtenue en exerçant l'option, diminuée de la remise accessible sans l'exercer (montant total attendu)

  Nombre

• Probabilité d'exercice de l'option (%)

  Nombre

  Estimation de l'entité (historique d'exercice, par exemple), jamais fixée par la norme (par. B42).

• Variation du prix de transaction après la passation (cause, montant, obligations concernées)

  Texte

• Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

  PiècesRequis

IFRS 15 §73IFRS 15 §74IFRS 15 §75IFRS 15 §76IFRS 15 §77IFRS 15 §78IFRS 15 §79IFRS 15 §80

• Détermination des prix de vente spécifiques

  Liste de contrôleRequis

  • Objectif : attribuer à chaque obligation la contrepartie attendue pour son transfert, au prorata des prix de vente spécifiques sauf exceptions
  • Contrat à obligation unique : pas de répartition (sauf contrepartie variable liée à une série)
  • Prix déterminés à la passation du contrat
  • Meilleure indication : prix observable de ventes séparées dans des circonstances similaires ; un prix contractuel ou catalogue n'est pas présumé l'être
  • À défaut, estimation privilégiant les données observables : approche de marché ajustée, coût attendu plus marge, approche résiduelle
  • Approche résiduelle limitée aux prix très variables ou incertains ; combinaison de méthodes possible

IFRS 15 §81IFRS 15 §82IFRS 15 §83IFRS 15 §84IFRS 15 §86

• Affectation du rabais

  Liste de contrôle

  • Rabais : somme des prix de vente spécifiques supérieure à la contrepartie promise ; réparti entre toutes les obligations par défaut
  • Affectation à un sous-ensemble seulement si les trois conditions de preuve observable sont réunies (ventes séparées régulières, lot vendu avec un rabais sensiblement identique)
  • Rabais affecté au sous-ensemble avant l'approche résiduelle
  • Contrepartie variable pouvant se rapporter à tout le contrat ou à une partie ; solde réparti selon la règle générale

  Ce workpaper ne reprend pas les conditions permettant d'affecter entièrement une contrepartie variable à une seule obligation.

• Affectation du rabais retenue

  Choix

  Toutes les obligations, au prorata / Un sous-ensemble, sur preuve observable / Sans objet : pas de rabais

IFRS 15 §B40IFRS 15IFRS 15 §B43

• Analyse de l'option

  Liste de contrôle

  • Droit significatif que le client n'aurait pas obtenu sans le contrat (remise supérieure aux remises habituelles) : obligation de prestation
  • Produit de l'option comptabilisé au transfert des biens ou services futurs ou à l'expiration de l'option
  • Prix de vente spécifique non observable : remise obtenue, ajustée de la remise accessible sans option et de la probabilité d'exercice
  • Biens futurs similaires fournis selon les termes initiaux (renouvellements) : répartition possible sur les biens attendus et la contrepartie correspondante

IFRS 15 §87IFRS 15 §90

• Analyse de la variation

  Liste de contrôle

  • Variation due à la levée d'incertitudes ou à d'autres changements de circonstances
  • Variation postérieure à une modification : affectation selon le traitement retenu pour la modification

  Ce workpaper ne reprend pas les règles générales d'affectation d'une variation du prix ; décrivez la variation et son traitement.

IFRS 15 §74IFRS 15 §76IFRS 15 §79IFRS 15 §82IFRS 15

• Prix de vente spécifique estimé par l'approche résiduelle (prix de transaction − prix observables des autres éléments)

  Calcul

  54 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; − Somme des prix de vente spécifiques observables des autres biens ou services (approche résiduelle)

  Approche admise seulement si le prix de l'élément est très variable ou incertain (par. 79) ; reportez le résultat dans le tableau des prix de vente spécifiques.

• Prix de vente spécifique estimé de l'option (remise supplémentaire × probabilité d'exercice)

  Calcul

  Remise obtenue en exerçant l'option, diminuée de la remise accessible sans l'exercer (montant total attendu) ; Probabilité d'exercice de l'option (%)

  Reportez le résultat comme ligne de l'option dans le tableau des prix de vente spécifiques (par. B42).

• Part du prix de transaction affectée à l'obligation détaillée

  CalculRequis

  3 600

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4) ; Obligation dont la part du prix est détaillée

  Répartition au prorata des prix de vente spécifiques (par. 74 et 76). La clé de la ligne doit correspondre à l'obligation choisie. Si un rabais est affecté à un sous-ensemble (par. 82), saisissez pour ces obligations leur prix net de leur part du rabais calculée ci-dessous (hypothèse pédagogique de présentation).

• Total réparti entre les obligations

  CalculRequis

  54 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4) ; Obligation dont la part du prix est détaillée

• Part du rabais affectée à l'obligation du sous-ensemble détaillée

  Calcul

  Rabais affecté à un sous-ensemble d'obligations ; Obligations du sous-ensemble auquel le rabais se rattache (clé PO_1 à PO_4, prix de vente spécifique) ; Obligation du sous-ensemble dont la part du rabais est détaillée

IFRS 15 §77IFRS 15 §78IFRS 15 §79IFRS 15 §80

• Méthode de détermination retenue

  JugementRequis

  Combinaison de méthodes

  Prix observables pour toutes les obligations / Approche de marché ajustée / Coût attendu plus marge / Approche résiduelle (prix très variable ou incertain) / Combinaison de méthodes

  La méthode et les données retenues (marge, ajustements de marché) sont des choix documentés de l'entité ; la norme cite des méthodes appropriées sans les imposer (par. 79).

• Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

  TexteRequis

• Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

  Références

• La méthode de détermination est documentéeOK
• Le prix de transaction est entièrement répartiOK
• La répartition est calculéeOK

Actif

0

Passif

0

Résultat

0

OCI

0

Capitaux propres

0

• Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction »)

  NombreRequis

  54 000

• Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4)

  TableauRequis

  PO_1 · COLD_ROOM · 48 000 · OBSERVABLE_PRICE | PO_2 · INSTALLATION · 4 000 · EXPECTED_COST_PLUS_MARGIN | PO_3 · MAINTENANCE · 8 000 · OBSERVABLE_PRICE

  Les prix de vente spécifiques non observables sont des estimations de l'entité qui privilégient les données observables (par. 78) ; la norme n'impose aucun montant.

• Obligation dont la part du prix est détaillée

  ChoixRequis

  Obligation de prestation 3

  Obligation de prestation 1 / Obligation de prestation 2 / Obligation de prestation 3 / Obligation de prestation 4

• Somme des prix de vente spécifiques observables des autres biens ou services (approche résiduelle)

  Nombre

• Rabais affecté à un sous-ensemble d'obligations

  Nombre

• Obligations du sous-ensemble auquel le rabais se rattache (clé PO_1 à PO_4, prix de vente spécifique)

  Tableau

• Obligation du sous-ensemble dont la part du rabais est détaillée

  Choix

  Obligation de prestation 1 / Obligation de prestation 2 / Obligation de prestation 3 / Obligation de prestation 4

• Remise obtenue en exerçant l'option, diminuée de la remise accessible sans l'exercer (montant total attendu)

  Nombre

• Probabilité d'exercice de l'option (%)

  Nombre

  Estimation de l'entité (historique d'exercice, par exemple), jamais fixée par la norme (par. B42).

• Variation du prix de transaction après la passation (cause, montant, obligations concernées)

  Texte

• Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

  PiècesRequis

IFRS 15 §73IFRS 15 §74IFRS 15 §75IFRS 15 §76IFRS 15 §77IFRS 15 §78IFRS 15 §79IFRS 15 §80

• Détermination des prix de vente spécifiques

  Liste de contrôleRequis

  • Objectif : attribuer à chaque obligation la contrepartie attendue pour son transfert, au prorata des prix de vente spécifiques sauf exceptions
  • Contrat à obligation unique : pas de répartition (sauf contrepartie variable liée à une série)
  • Prix déterminés à la passation du contrat
  • Meilleure indication : prix observable de ventes séparées dans des circonstances similaires ; un prix contractuel ou catalogue n'est pas présumé l'être
  • À défaut, estimation privilégiant les données observables : approche de marché ajustée, coût attendu plus marge, approche résiduelle
  • Approche résiduelle limitée aux prix très variables ou incertains ; combinaison de méthodes possible

IFRS 15 §81IFRS 15 §82IFRS 15 §83IFRS 15 §84IFRS 15 §86

• Affectation du rabais

  Liste de contrôle

  • Rabais : somme des prix de vente spécifiques supérieure à la contrepartie promise ; réparti entre toutes les obligations par défaut
  • Affectation à un sous-ensemble seulement si les trois conditions de preuve observable sont réunies (ventes séparées régulières, lot vendu avec un rabais sensiblement identique)
  • Rabais affecté au sous-ensemble avant l'approche résiduelle
  • Contrepartie variable pouvant se rapporter à tout le contrat ou à une partie ; solde réparti selon la règle générale

  Ce workpaper ne reprend pas les conditions permettant d'affecter entièrement une contrepartie variable à une seule obligation.

• Affectation du rabais retenue

  Choix

  Toutes les obligations, au prorata / Un sous-ensemble, sur preuve observable / Sans objet : pas de rabais

IFRS 15 §B40IFRS 15IFRS 15 §B43

• Analyse de l'option

  Liste de contrôle

  • Droit significatif que le client n'aurait pas obtenu sans le contrat (remise supérieure aux remises habituelles) : obligation de prestation
  • Produit de l'option comptabilisé au transfert des biens ou services futurs ou à l'expiration de l'option
  • Prix de vente spécifique non observable : remise obtenue, ajustée de la remise accessible sans option et de la probabilité d'exercice
  • Biens futurs similaires fournis selon les termes initiaux (renouvellements) : répartition possible sur les biens attendus et la contrepartie correspondante

IFRS 15 §87IFRS 15 §90

• Analyse de la variation

  Liste de contrôle

  • Variation due à la levée d'incertitudes ou à d'autres changements de circonstances
  • Variation postérieure à une modification : affectation selon le traitement retenu pour la modification

  Ce workpaper ne reprend pas les règles générales d'affectation d'une variation du prix ; décrivez la variation et son traitement.

IFRS 15 §74IFRS 15 §76IFRS 15 §79IFRS 15 §82IFRS 15

• Prix de vente spécifique estimé par l'approche résiduelle (prix de transaction − prix observables des autres éléments)

  Calcul

  54 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; − Somme des prix de vente spécifiques observables des autres biens ou services (approche résiduelle)

  Approche admise seulement si le prix de l'élément est très variable ou incertain (par. 79) ; reportez le résultat dans le tableau des prix de vente spécifiques.

• Prix de vente spécifique estimé de l'option (remise supplémentaire × probabilité d'exercice)

  Calcul

  Remise obtenue en exerçant l'option, diminuée de la remise accessible sans l'exercer (montant total attendu) ; Probabilité d'exercice de l'option (%)

  Reportez le résultat comme ligne de l'option dans le tableau des prix de vente spécifiques (par. B42).

• Part du prix de transaction affectée à l'obligation détaillée

  CalculRequis

  7 200

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4) ; Obligation dont la part du prix est détaillée

  Répartition au prorata des prix de vente spécifiques (par. 74 et 76). La clé de la ligne doit correspondre à l'obligation choisie. Si un rabais est affecté à un sous-ensemble (par. 82), saisissez pour ces obligations leur prix net de leur part du rabais calculée ci-dessous (hypothèse pédagogique de présentation).

• Total réparti entre les obligations

  CalculRequis

  54 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4) ; Obligation dont la part du prix est détaillée

• Part du rabais affectée à l'obligation du sous-ensemble détaillée

  Calcul

  Rabais affecté à un sous-ensemble d'obligations ; Obligations du sous-ensemble auquel le rabais se rattache (clé PO_1 à PO_4, prix de vente spécifique) ; Obligation du sous-ensemble dont la part du rabais est détaillée

IFRS 15 §77IFRS 15 §78IFRS 15 §79IFRS 15 §80

• Méthode de détermination retenue

  JugementRequis

  Combinaison de méthodes

  Prix observables pour toutes les obligations / Approche de marché ajustée / Coût attendu plus marge / Approche résiduelle (prix très variable ou incertain) / Combinaison de méthodes

  La méthode et les données retenues (marge, ajustements de marché) sont des choix documentés de l'entité ; la norme cite des méthodes appropriées sans les imposer (par. 79).

• Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

  TexteRequis

• Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

  Références

• La méthode de détermination est documentéeOK
• Le prix de transaction est entièrement répartiOK
• La répartition est calculéeOK

Actif

0

Passif

0

Résultat

0

OCI

0

Capitaux propres

0

• Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction »)

  NombreRequis

  300 000

• Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4)

  TableauRequis

  PO_1 · LICENCE · 300 000 · OBSERVABLE_PRICE | PO_2 · MATERIAL_RIGHT · 20 000 · ESTIMATE_B42

  Les prix de vente spécifiques non observables sont des estimations de l'entité qui privilégient les données observables (par. 78) ; la norme n'impose aucun montant.

• Obligation dont la part du prix est détaillée

  ChoixRequis

  Obligation de prestation 1

  Obligation de prestation 1 / Obligation de prestation 2 / Obligation de prestation 3 / Obligation de prestation 4

• Somme des prix de vente spécifiques observables des autres biens ou services (approche résiduelle)

  Nombre

• Rabais affecté à un sous-ensemble d'obligations

  Nombre

• Obligations du sous-ensemble auquel le rabais se rattache (clé PO_1 à PO_4, prix de vente spécifique)

  Tableau

• Obligation du sous-ensemble dont la part du rabais est détaillée

  Choix

  Obligation de prestation 1 / Obligation de prestation 2 / Obligation de prestation 3 / Obligation de prestation 4

• Remise obtenue en exerçant l'option, diminuée de la remise accessible sans l'exercer (montant total attendu)

  Nombre

  25 000

• Probabilité d'exercice de l'option (%)

  Nombre

  80 %

  Estimation de l'entité (historique d'exercice, par exemple), jamais fixée par la norme (par. B42).

• Variation du prix de transaction après la passation (cause, montant, obligations concernées)

  Texte

• Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

  PiècesRequis

IFRS 15 §73IFRS 15 §74IFRS 15 §75IFRS 15 §76IFRS 15 §77IFRS 15 §78IFRS 15 §79IFRS 15 §80

• Détermination des prix de vente spécifiques

  Liste de contrôleRequis

  • Objectif : attribuer à chaque obligation la contrepartie attendue pour son transfert, au prorata des prix de vente spécifiques sauf exceptions
  • Contrat à obligation unique : pas de répartition (sauf contrepartie variable liée à une série)
  • Prix déterminés à la passation du contrat
  • Meilleure indication : prix observable de ventes séparées dans des circonstances similaires ; un prix contractuel ou catalogue n'est pas présumé l'être
  • À défaut, estimation privilégiant les données observables : approche de marché ajustée, coût attendu plus marge, approche résiduelle
  • Approche résiduelle limitée aux prix très variables ou incertains ; combinaison de méthodes possible

IFRS 15 §81IFRS 15 §82IFRS 15 §83IFRS 15 §84IFRS 15 §86

• Affectation du rabais

  Liste de contrôle

  • Rabais : somme des prix de vente spécifiques supérieure à la contrepartie promise ; réparti entre toutes les obligations par défaut
  • Affectation à un sous-ensemble seulement si les trois conditions de preuve observable sont réunies (ventes séparées régulières, lot vendu avec un rabais sensiblement identique)
  • Rabais affecté au sous-ensemble avant l'approche résiduelle
  • Contrepartie variable pouvant se rapporter à tout le contrat ou à une partie ; solde réparti selon la règle générale

  Ce workpaper ne reprend pas les conditions permettant d'affecter entièrement une contrepartie variable à une seule obligation.

• Affectation du rabais retenue

  Choix

  Toutes les obligations, au prorata / Un sous-ensemble, sur preuve observable / Sans objet : pas de rabais

IFRS 15 §B40IFRS 15IFRS 15 §B43

• Analyse de l'option

  Liste de contrôle

  • Droit significatif que le client n'aurait pas obtenu sans le contrat (remise supérieure aux remises habituelles) : obligation de prestation
  • Produit de l'option comptabilisé au transfert des biens ou services futurs ou à l'expiration de l'option
  • Prix de vente spécifique non observable : remise obtenue, ajustée de la remise accessible sans option et de la probabilité d'exercice
  • Biens futurs similaires fournis selon les termes initiaux (renouvellements) : répartition possible sur les biens attendus et la contrepartie correspondante

IFRS 15 §87IFRS 15 §90

• Analyse de la variation

  Liste de contrôle

  • Variation due à la levée d'incertitudes ou à d'autres changements de circonstances
  • Variation postérieure à une modification : affectation selon le traitement retenu pour la modification

  Ce workpaper ne reprend pas les règles générales d'affectation d'une variation du prix ; décrivez la variation et son traitement.

IFRS 15 §74IFRS 15 §76IFRS 15 §79IFRS 15 §82IFRS 15

• Prix de vente spécifique estimé par l'approche résiduelle (prix de transaction − prix observables des autres éléments)

  Calcul

  300 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; − Somme des prix de vente spécifiques observables des autres biens ou services (approche résiduelle)

  Approche admise seulement si le prix de l'élément est très variable ou incertain (par. 79) ; reportez le résultat dans le tableau des prix de vente spécifiques.

• Prix de vente spécifique estimé de l'option (remise supplémentaire × probabilité d'exercice)

  Calcul

  20 000

  Remise obtenue en exerçant l'option, diminuée de la remise accessible sans l'exercer (montant total attendu) ; Probabilité d'exercice de l'option (%)

  Reportez le résultat comme ligne de l'option dans le tableau des prix de vente spécifiques (par. B42).

• Part du prix de transaction affectée à l'obligation détaillée

  CalculRequis

  281 250

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4) ; Obligation dont la part du prix est détaillée

  Répartition au prorata des prix de vente spécifiques (par. 74 et 76). La clé de la ligne doit correspondre à l'obligation choisie. Si un rabais est affecté à un sous-ensemble (par. 82), saisissez pour ces obligations leur prix net de leur part du rabais calculée ci-dessous (hypothèse pédagogique de présentation).

• Total réparti entre les obligations

  CalculRequis

  300 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4) ; Obligation dont la part du prix est détaillée

• Part du rabais affectée à l'obligation du sous-ensemble détaillée

  Calcul

  Rabais affecté à un sous-ensemble d'obligations ; Obligations du sous-ensemble auquel le rabais se rattache (clé PO_1 à PO_4, prix de vente spécifique) ; Obligation du sous-ensemble dont la part du rabais est détaillée

IFRS 15 §77IFRS 15 §78IFRS 15 §79IFRS 15 §80

• Méthode de détermination retenue

  JugementRequis

  Combinaison de méthodes

  Prix observables pour toutes les obligations / Approche de marché ajustée / Coût attendu plus marge / Approche résiduelle (prix très variable ou incertain) / Combinaison de méthodes

  La méthode et les données retenues (marge, ajustements de marché) sont des choix documentés de l'entité ; la norme cite des méthodes appropriées sans les imposer (par. 79).

• Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

  TexteRequis

• Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

  Références

• La méthode de détermination est documentéeOK
• Le prix de transaction est entièrement répartiOK
• La répartition est calculéeOK

Actif

0

Passif

0

Résultat

0

OCI

0

Capitaux propres

0

• Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction »)

  NombreRequis

  300 000

• Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4)

  TableauRequis

  PO_1 · LICENCE · 300 000 · OBSERVABLE_PRICE | PO_2 · MATERIAL_RIGHT · 20 000 · ESTIMATE_B42

  Les prix de vente spécifiques non observables sont des estimations de l'entité qui privilégient les données observables (par. 78) ; la norme n'impose aucun montant.

• Obligation dont la part du prix est détaillée

  ChoixRequis

  Obligation de prestation 2

  Obligation de prestation 1 / Obligation de prestation 2 / Obligation de prestation 3 / Obligation de prestation 4

• Somme des prix de vente spécifiques observables des autres biens ou services (approche résiduelle)

  Nombre

• Rabais affecté à un sous-ensemble d'obligations

  Nombre

• Obligations du sous-ensemble auquel le rabais se rattache (clé PO_1 à PO_4, prix de vente spécifique)

  Tableau

• Obligation du sous-ensemble dont la part du rabais est détaillée

  Choix

  Obligation de prestation 1 / Obligation de prestation 2 / Obligation de prestation 3 / Obligation de prestation 4

• Remise obtenue en exerçant l'option, diminuée de la remise accessible sans l'exercer (montant total attendu)

  Nombre

  25 000

• Probabilité d'exercice de l'option (%)

  Nombre

  80 %

  Estimation de l'entité (historique d'exercice, par exemple), jamais fixée par la norme (par. B42).

• Variation du prix de transaction après la passation (cause, montant, obligations concernées)

  Texte

• Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

  PiècesRequis

IFRS 15 §73IFRS 15 §74IFRS 15 §75IFRS 15 §76IFRS 15 §77IFRS 15 §78IFRS 15 §79IFRS 15 §80

• Détermination des prix de vente spécifiques

  Liste de contrôleRequis

  • Objectif : attribuer à chaque obligation la contrepartie attendue pour son transfert, au prorata des prix de vente spécifiques sauf exceptions
  • Contrat à obligation unique : pas de répartition (sauf contrepartie variable liée à une série)
  • Prix déterminés à la passation du contrat
  • Meilleure indication : prix observable de ventes séparées dans des circonstances similaires ; un prix contractuel ou catalogue n'est pas présumé l'être
  • À défaut, estimation privilégiant les données observables : approche de marché ajustée, coût attendu plus marge, approche résiduelle
  • Approche résiduelle limitée aux prix très variables ou incertains ; combinaison de méthodes possible

IFRS 15 §81IFRS 15 §82IFRS 15 §83IFRS 15 §84IFRS 15 §86

• Affectation du rabais

  Liste de contrôle

  • Rabais : somme des prix de vente spécifiques supérieure à la contrepartie promise ; réparti entre toutes les obligations par défaut
  • Affectation à un sous-ensemble seulement si les trois conditions de preuve observable sont réunies (ventes séparées régulières, lot vendu avec un rabais sensiblement identique)
  • Rabais affecté au sous-ensemble avant l'approche résiduelle
  • Contrepartie variable pouvant se rapporter à tout le contrat ou à une partie ; solde réparti selon la règle générale

  Ce workpaper ne reprend pas les conditions permettant d'affecter entièrement une contrepartie variable à une seule obligation.

• Affectation du rabais retenue

  Choix

  Toutes les obligations, au prorata / Un sous-ensemble, sur preuve observable / Sans objet : pas de rabais

IFRS 15 §B40IFRS 15IFRS 15 §B43

• Analyse de l'option

  Liste de contrôle

  • Droit significatif que le client n'aurait pas obtenu sans le contrat (remise supérieure aux remises habituelles) : obligation de prestation
  • Produit de l'option comptabilisé au transfert des biens ou services futurs ou à l'expiration de l'option
  • Prix de vente spécifique non observable : remise obtenue, ajustée de la remise accessible sans option et de la probabilité d'exercice
  • Biens futurs similaires fournis selon les termes initiaux (renouvellements) : répartition possible sur les biens attendus et la contrepartie correspondante

IFRS 15 §87IFRS 15 §90

• Analyse de la variation

  Liste de contrôle

  • Variation due à la levée d'incertitudes ou à d'autres changements de circonstances
  • Variation postérieure à une modification : affectation selon le traitement retenu pour la modification

  Ce workpaper ne reprend pas les règles générales d'affectation d'une variation du prix ; décrivez la variation et son traitement.

IFRS 15 §74IFRS 15 §76IFRS 15 §79IFRS 15 §82IFRS 15

• Prix de vente spécifique estimé par l'approche résiduelle (prix de transaction − prix observables des autres éléments)

  Calcul

  300 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; − Somme des prix de vente spécifiques observables des autres biens ou services (approche résiduelle)

  Approche admise seulement si le prix de l'élément est très variable ou incertain (par. 79) ; reportez le résultat dans le tableau des prix de vente spécifiques.

• Prix de vente spécifique estimé de l'option (remise supplémentaire × probabilité d'exercice)

  Calcul

  20 000

  Remise obtenue en exerçant l'option, diminuée de la remise accessible sans l'exercer (montant total attendu) ; Probabilité d'exercice de l'option (%)

  Reportez le résultat comme ligne de l'option dans le tableau des prix de vente spécifiques (par. B42).

• Part du prix de transaction affectée à l'obligation détaillée

  CalculRequis

  18 750

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4) ; Obligation dont la part du prix est détaillée

  Répartition au prorata des prix de vente spécifiques (par. 74 et 76). La clé de la ligne doit correspondre à l'obligation choisie. Si un rabais est affecté à un sous-ensemble (par. 82), saisissez pour ces obligations leur prix net de leur part du rabais calculée ci-dessous (hypothèse pédagogique de présentation).

• Total réparti entre les obligations

  CalculRequis

  300 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4) ; Obligation dont la part du prix est détaillée

• Part du rabais affectée à l'obligation du sous-ensemble détaillée

  Calcul

  Rabais affecté à un sous-ensemble d'obligations ; Obligations du sous-ensemble auquel le rabais se rattache (clé PO_1 à PO_4, prix de vente spécifique) ; Obligation du sous-ensemble dont la part du rabais est détaillée

IFRS 15 §77IFRS 15 §78IFRS 15 §79IFRS 15 §80

• Méthode de détermination retenue

  JugementRequis

  Combinaison de méthodes

  Prix observables pour toutes les obligations / Approche de marché ajustée / Coût attendu plus marge / Approche résiduelle (prix très variable ou incertain) / Combinaison de méthodes

  La méthode et les données retenues (marge, ajustements de marché) sont des choix documentés de l'entité ; la norme cite des méthodes appropriées sans les imposer (par. 79).

• Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

  TexteRequis

• Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

  Références

• La méthode de détermination est documentéeOK
• Le prix de transaction est entièrement répartiOK
• La répartition est calculéeOK

Actif

0

Passif

0

Résultat

0

OCI

0

Capitaux propres

0

• Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction »)

  NombreRequis

  5 640 000

• Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4)

  TableauRequis

  PO_1 · CUSTOM_LINE · 5 000 000 · EXPECTED_COST_PLUS_MARGIN | PO_2 · MAINTENANCE_4_YEARS · 1 000 000 · OBSERVABLE_PRICE

  Les prix de vente spécifiques non observables sont des estimations de l'entité qui privilégient les données observables (par. 78) ; la norme n'impose aucun montant.

• Obligation dont la part du prix est détaillée

  ChoixRequis

  Obligation de prestation 1

  Obligation de prestation 1 / Obligation de prestation 2 / Obligation de prestation 3 / Obligation de prestation 4

• Somme des prix de vente spécifiques observables des autres biens ou services (approche résiduelle)

  Nombre

• Rabais affecté à un sous-ensemble d'obligations

  Nombre

• Obligations du sous-ensemble auquel le rabais se rattache (clé PO_1 à PO_4, prix de vente spécifique)

  Tableau

• Obligation du sous-ensemble dont la part du rabais est détaillée

  Choix

  Obligation de prestation 1 / Obligation de prestation 2 / Obligation de prestation 3 / Obligation de prestation 4

• Remise obtenue en exerçant l'option, diminuée de la remise accessible sans l'exercer (montant total attendu)

  Nombre

• Probabilité d'exercice de l'option (%)

  Nombre

  Estimation de l'entité (historique d'exercice, par exemple), jamais fixée par la norme (par. B42).

• Variation du prix de transaction après la passation (cause, montant, obligations concernées)

  Texte

• Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

  PiècesRequis

IFRS 15 §73IFRS 15 §74IFRS 15 §75IFRS 15 §76IFRS 15 §77IFRS 15 §78IFRS 15 §79IFRS 15 §80

• Détermination des prix de vente spécifiques

  Liste de contrôleRequis

  • Objectif : attribuer à chaque obligation la contrepartie attendue pour son transfert, au prorata des prix de vente spécifiques sauf exceptions
  • Contrat à obligation unique : pas de répartition (sauf contrepartie variable liée à une série)
  • Prix déterminés à la passation du contrat
  • Meilleure indication : prix observable de ventes séparées dans des circonstances similaires ; un prix contractuel ou catalogue n'est pas présumé l'être
  • À défaut, estimation privilégiant les données observables : approche de marché ajustée, coût attendu plus marge, approche résiduelle
  • Approche résiduelle limitée aux prix très variables ou incertains ; combinaison de méthodes possible

IFRS 15 §81IFRS 15 §82IFRS 15 §83IFRS 15 §84IFRS 15 §86

• Affectation du rabais

  Liste de contrôle

  • Rabais : somme des prix de vente spécifiques supérieure à la contrepartie promise ; réparti entre toutes les obligations par défaut
  • Affectation à un sous-ensemble seulement si les trois conditions de preuve observable sont réunies (ventes séparées régulières, lot vendu avec un rabais sensiblement identique)
  • Rabais affecté au sous-ensemble avant l'approche résiduelle
  • Contrepartie variable pouvant se rapporter à tout le contrat ou à une partie ; solde réparti selon la règle générale

  Ce workpaper ne reprend pas les conditions permettant d'affecter entièrement une contrepartie variable à une seule obligation.

• Affectation du rabais retenue

  Choix

  Toutes les obligations, au prorata / Un sous-ensemble, sur preuve observable / Sans objet : pas de rabais

IFRS 15 §B40IFRS 15IFRS 15 §B43

• Analyse de l'option

  Liste de contrôle

  • Droit significatif que le client n'aurait pas obtenu sans le contrat (remise supérieure aux remises habituelles) : obligation de prestation
  • Produit de l'option comptabilisé au transfert des biens ou services futurs ou à l'expiration de l'option
  • Prix de vente spécifique non observable : remise obtenue, ajustée de la remise accessible sans option et de la probabilité d'exercice
  • Biens futurs similaires fournis selon les termes initiaux (renouvellements) : répartition possible sur les biens attendus et la contrepartie correspondante

IFRS 15 §87IFRS 15 §90

• Analyse de la variation

  Liste de contrôle

  • Variation due à la levée d'incertitudes ou à d'autres changements de circonstances
  • Variation postérieure à une modification : affectation selon le traitement retenu pour la modification

  Ce workpaper ne reprend pas les règles générales d'affectation d'une variation du prix ; décrivez la variation et son traitement.

IFRS 15 §74IFRS 15 §76IFRS 15 §79IFRS 15 §82IFRS 15

• Prix de vente spécifique estimé par l'approche résiduelle (prix de transaction − prix observables des autres éléments)

  Calcul

  5 640 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; − Somme des prix de vente spécifiques observables des autres biens ou services (approche résiduelle)

  Approche admise seulement si le prix de l'élément est très variable ou incertain (par. 79) ; reportez le résultat dans le tableau des prix de vente spécifiques.

• Prix de vente spécifique estimé de l'option (remise supplémentaire × probabilité d'exercice)

  Calcul

  Remise obtenue en exerçant l'option, diminuée de la remise accessible sans l'exercer (montant total attendu) ; Probabilité d'exercice de l'option (%)

  Reportez le résultat comme ligne de l'option dans le tableau des prix de vente spécifiques (par. B42).

• Part du prix de transaction affectée à l'obligation détaillée

  CalculRequis

  4 700 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4) ; Obligation dont la part du prix est détaillée

  Répartition au prorata des prix de vente spécifiques (par. 74 et 76). La clé de la ligne doit correspondre à l'obligation choisie. Si un rabais est affecté à un sous-ensemble (par. 82), saisissez pour ces obligations leur prix net de leur part du rabais calculée ci-dessous (hypothèse pédagogique de présentation).

• Total réparti entre les obligations

  CalculRequis

  5 640 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4) ; Obligation dont la part du prix est détaillée

• Part du rabais affectée à l'obligation du sous-ensemble détaillée

  Calcul

  Rabais affecté à un sous-ensemble d'obligations ; Obligations du sous-ensemble auquel le rabais se rattache (clé PO_1 à PO_4, prix de vente spécifique) ; Obligation du sous-ensemble dont la part du rabais est détaillée

IFRS 15 §77IFRS 15 §78IFRS 15 §79IFRS 15 §80

• Méthode de détermination retenue

  JugementRequis

  Combinaison de méthodes

  Prix observables pour toutes les obligations / Approche de marché ajustée / Coût attendu plus marge / Approche résiduelle (prix très variable ou incertain) / Combinaison de méthodes

  La méthode et les données retenues (marge, ajustements de marché) sont des choix documentés de l'entité ; la norme cite des méthodes appropriées sans les imposer (par. 79).

• Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

  TexteRequis

• Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

  Références

• La méthode de détermination est documentéeOK
• Le prix de transaction est entièrement répartiOK
• La répartition est calculéeOK

Actif

0

Passif

0

Résultat

0

OCI

0

Capitaux propres

0

• Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction »)

  NombreRequis

  5 640 000

• Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4)

  TableauRequis

  PO_1 · CUSTOM_LINE · 5 000 000 · EXPECTED_COST_PLUS_MARGIN | PO_2 · MAINTENANCE_4_YEARS · 1 000 000 · OBSERVABLE_PRICE

  Les prix de vente spécifiques non observables sont des estimations de l'entité qui privilégient les données observables (par. 78) ; la norme n'impose aucun montant.

• Obligation dont la part du prix est détaillée

  ChoixRequis

  Obligation de prestation 2

  Obligation de prestation 1 / Obligation de prestation 2 / Obligation de prestation 3 / Obligation de prestation 4

• Somme des prix de vente spécifiques observables des autres biens ou services (approche résiduelle)

  Nombre

• Rabais affecté à un sous-ensemble d'obligations

  Nombre

• Obligations du sous-ensemble auquel le rabais se rattache (clé PO_1 à PO_4, prix de vente spécifique)

  Tableau

• Obligation du sous-ensemble dont la part du rabais est détaillée

  Choix

  Obligation de prestation 1 / Obligation de prestation 2 / Obligation de prestation 3 / Obligation de prestation 4

• Remise obtenue en exerçant l'option, diminuée de la remise accessible sans l'exercer (montant total attendu)

  Nombre

• Probabilité d'exercice de l'option (%)

  Nombre

  Estimation de l'entité (historique d'exercice, par exemple), jamais fixée par la norme (par. B42).

• Variation du prix de transaction après la passation (cause, montant, obligations concernées)

  Texte

• Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

  PiècesRequis

IFRS 15 §73IFRS 15 §74IFRS 15 §75IFRS 15 §76IFRS 15 §77IFRS 15 §78IFRS 15 §79IFRS 15 §80

• Détermination des prix de vente spécifiques

  Liste de contrôleRequis

  • Objectif : attribuer à chaque obligation la contrepartie attendue pour son transfert, au prorata des prix de vente spécifiques sauf exceptions
  • Contrat à obligation unique : pas de répartition (sauf contrepartie variable liée à une série)
  • Prix déterminés à la passation du contrat
  • Meilleure indication : prix observable de ventes séparées dans des circonstances similaires ; un prix contractuel ou catalogue n'est pas présumé l'être
  • À défaut, estimation privilégiant les données observables : approche de marché ajustée, coût attendu plus marge, approche résiduelle
  • Approche résiduelle limitée aux prix très variables ou incertains ; combinaison de méthodes possible

IFRS 15 §81IFRS 15 §82IFRS 15 §83IFRS 15 §84IFRS 15 §86

• Affectation du rabais

  Liste de contrôle

  • Rabais : somme des prix de vente spécifiques supérieure à la contrepartie promise ; réparti entre toutes les obligations par défaut
  • Affectation à un sous-ensemble seulement si les trois conditions de preuve observable sont réunies (ventes séparées régulières, lot vendu avec un rabais sensiblement identique)
  • Rabais affecté au sous-ensemble avant l'approche résiduelle
  • Contrepartie variable pouvant se rapporter à tout le contrat ou à une partie ; solde réparti selon la règle générale

  Ce workpaper ne reprend pas les conditions permettant d'affecter entièrement une contrepartie variable à une seule obligation.

• Affectation du rabais retenue

  Choix

  Toutes les obligations, au prorata / Un sous-ensemble, sur preuve observable / Sans objet : pas de rabais

IFRS 15 §B40IFRS 15IFRS 15 §B43

• Analyse de l'option

  Liste de contrôle

  • Droit significatif que le client n'aurait pas obtenu sans le contrat (remise supérieure aux remises habituelles) : obligation de prestation
  • Produit de l'option comptabilisé au transfert des biens ou services futurs ou à l'expiration de l'option
  • Prix de vente spécifique non observable : remise obtenue, ajustée de la remise accessible sans option et de la probabilité d'exercice
  • Biens futurs similaires fournis selon les termes initiaux (renouvellements) : répartition possible sur les biens attendus et la contrepartie correspondante

IFRS 15 §87IFRS 15 §90

• Analyse de la variation

  Liste de contrôle

  • Variation due à la levée d'incertitudes ou à d'autres changements de circonstances
  • Variation postérieure à une modification : affectation selon le traitement retenu pour la modification

  Ce workpaper ne reprend pas les règles générales d'affectation d'une variation du prix ; décrivez la variation et son traitement.

IFRS 15 §74IFRS 15 §76IFRS 15 §79IFRS 15 §82IFRS 15

• Prix de vente spécifique estimé par l'approche résiduelle (prix de transaction − prix observables des autres éléments)

  Calcul

  5 640 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; − Somme des prix de vente spécifiques observables des autres biens ou services (approche résiduelle)

  Approche admise seulement si le prix de l'élément est très variable ou incertain (par. 79) ; reportez le résultat dans le tableau des prix de vente spécifiques.

• Prix de vente spécifique estimé de l'option (remise supplémentaire × probabilité d'exercice)

  Calcul

  Remise obtenue en exerçant l'option, diminuée de la remise accessible sans l'exercer (montant total attendu) ; Probabilité d'exercice de l'option (%)

  Reportez le résultat comme ligne de l'option dans le tableau des prix de vente spécifiques (par. B42).

• Part du prix de transaction affectée à l'obligation détaillée

  CalculRequis

  940 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4) ; Obligation dont la part du prix est détaillée

  Répartition au prorata des prix de vente spécifiques (par. 74 et 76). La clé de la ligne doit correspondre à l'obligation choisie. Si un rabais est affecté à un sous-ensemble (par. 82), saisissez pour ces obligations leur prix net de leur part du rabais calculée ci-dessous (hypothèse pédagogique de présentation).

• Total réparti entre les obligations

  CalculRequis

  5 640 000

  Prix de transaction à répartir (issu du workpaper « Détermination du prix de transaction ») ; Prix de vente spécifiques à la passation (une ligne par obligation, clé PO_1 à PO_4) ; Obligation dont la part du prix est détaillée

• Part du rabais affectée à l'obligation du sous-ensemble détaillée

  Calcul

  Rabais affecté à un sous-ensemble d'obligations ; Obligations du sous-ensemble auquel le rabais se rattache (clé PO_1 à PO_4, prix de vente spécifique) ; Obligation du sous-ensemble dont la part du rabais est détaillée

IFRS 15 §77IFRS 15 §78IFRS 15 §79IFRS 15 §80

• Méthode de détermination retenue

  JugementRequis

  Combinaison de méthodes

  Prix observables pour toutes les obligations / Approche de marché ajustée / Coût attendu plus marge / Approche résiduelle (prix très variable ou incertain) / Combinaison de méthodes

  La méthode et les données retenues (marge, ajustements de marché) sont des choix documentés de l'entité ; la norme cite des méthodes appropriées sans les imposer (par. 79).

• Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

  TexteRequis

• Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

  Références

• La méthode de détermination est documentéeOK
• Le prix de transaction est entièrement répartiOK
• La répartition est calculéeOK

Actif

0

Passif

0

Résultat

0

OCI

0

Capitaux propres

0