Rapprochement sous le modèle de la juste valeur

Objectifs pédagogiques

• Préparer le rapprochement des valeurs comptables d'ouverture et de clôture (acquisitions, variations de juste valeur, transferts, cessions).L2, L3

Références normatives

• IAS 40 §76Modèle de la juste valeur : rapprochement des valeurs comptables d'ouverture et de clôture (acquisitions, variations de juste valeur, transferts, cessions).
• IAS 40 §77Valorisation obtenue ajustée de façon significative pour les états financiers (par exemple pour éviter un double comptage, par. 50) : rapprochement entre la valorisation obtenue et la valorisation retenue, avec présentation distincte des dettes locatives réintégrées et des autres ajustements significatifs.
• IAS 40 §78Dans les cas exceptionnels du par. 53 où un immeuble de placement est évalué selon le modèle du coût, le rapprochement du par. 76 présente ses montants séparément de ceux des autres immeubles ; l'entité indique en outre une description de l'immeuble, la raison pour laquelle la juste valeur ne peut être évaluée de façon fiable, si possible la fourchette d'estimations où elle se situe très probablement et, en cas de sortie, le fait de la sortie, la valeur comptable à la date de la vente et le profit ou la perte comptabilisé.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

1 question

• Pour son rapprochement des valeurs comptables au modèle de la juste valeur, la société Tolvane relève : ouverture 10 000 000 ; acquisitions 2 000 000 ; cessions (à la valeur comptable) 1 500 000 ; profit net de juste valeur 800 000 ; transferts depuis des biens occupés 400 000 (données du cas). Quelle valeur comptable de clôture le rapprochement affiche-t-il ?L3