NIC 12Capítulo 4Lección 1
Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido
Paso 1 de 9Objetivos de aprendizaje
Profundizar+1 profundización · +1 punto de atención
Cuando el importe en libros de un activo supera su base fiscal, su recuperación generará más ingresos imponibles que deducciones: la divergencia es una diferencia temporaria imponible y el impuesto que se deberá es un pasivo por impuesto diferido. Se reconoce para todas esas diferencias, salvo excepciones (fondo de comercio, reconocimiento inicial). Fuentes típicas: amortización fiscal acelerada, ingresos gravados al cobrarse, gastos de desarrollo deducidos de inmediato, revalorizaciones y valor razonable sin ajuste fiscal, diferencias de cambio en partidas no monetarias.
25 minNo iniciado
Objetivos de aprendizaje
- Identificar las situaciones que generan una diferencia temporaria imponible.
- Calcular la diferencia imponible y el pasivo por impuesto diferido correspondiente.
- Contabilizar el nacimiento y después la reversión de un pasivo por impuesto diferido.
- Explicar por qué una revalorización sin ajuste fiscal genera una diferencia, incluso sin intención de enajenar el activo.