IAS 12Chapitre 4Leçon 1
Différences temporelles imposables et passifs d'impôt différé
Étape 1 / 9Objectifs d'apprentissage
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Quand la valeur comptable d'un actif dépasse sa base fiscale, sa récupération rapportera plus de revenus imposables que de déductions : l'écart est une différence temporelle imposable et l'impôt qui sera dû est un passif d'impôt différé. Il est comptabilisé pour toutes ces différences, sauf exceptions (goodwill, comptabilisation initiale). Sources typiques : amortissement fiscal accéléré, produits imposés à l'encaissement, frais de développement déduits immédiatement, réévaluations et juste valeur sans ajustement fiscal, change sur éléments non monétaires.
25 minNon commencé
Objectifs d'apprentissage
- Identifier les situations qui créent une différence temporelle imposable.
- Calculer la différence imposable et le passif d'impôt différé correspondant.
- Comptabiliser la naissance puis la reprise d'un passif d'impôt différé.
- Expliquer pourquoi une réévaluation sans ajustement fiscal crée une différence, même sans intention de céder l'actif.