IAS 12Chapitre 4Leçon 3
Le goodwill : l'exception, le goodwill déductible et la base fiscale supérieure
Étape 1 / 8Objectifs d'apprentissage
Approfondir+2 approfondissements · +1 écriture · +1 point d’attention
Lorsque le goodwill n'est pas déductible, sa base fiscale est nulle : la différence est imposable, mais la norme interdit de comptabiliser le passif d'impôt différé né de sa comptabilisation initiale, car il augmenterait un montant résiduel. Les diminutions ultérieures de ce passif non comptabilisé ne sont pas non plus comptabilisées. En revanche, la différence qui ne résulte pas de la comptabilisation initiale (goodwill déductible amorti fiscalement) donne un passif ; une base fiscale supérieure à la valeur comptable donne un actif, s'il est recouvrable.
20 minNon commencé
Objectifs d'apprentissage
- Expliquer pourquoi aucun passif d'impôt différé n'est comptabilisé à la comptabilisation initiale d'un goodwill non déductible.
- Traiter les diminutions ultérieures du passif non comptabilisé (dépréciation du goodwill).
- Calculer l'impôt différé d'un goodwill fiscalement déductible après sa comptabilisation initiale.
- Déterminer l'actif d'impôt différé d'un goodwill dont la base fiscale excède la valeur comptable.