IAS 12Chapitre 8Leçon 1
Du bilan au compte de résultat : la charge d'impôt différé
Étape 1 / 9Objectifs d'apprentissage
Approfondir+1 approfondissement · +1 point d’attention
L'impôt suit l'opération qui l'a fait naître. Par défaut, l'impôt exigible et l'impôt différé passent en résultat, sauf s'ils proviennent d'un élément comptabilisé en OCI ou en capitaux propres, ou d'un regroupement d'entreprises. La charge d'impôt différé n'est donc pas toujours égale à la variation des soldes du bilan : il faut retirer la part qui va en OCI, en capitaux propres ou dans le goodwill. Un changement de taux, une réappréciation de recouvrabilité ou un changement de mode de recouvrement modifient les soldes sans changer les différences : leur effet va aussi en résultat, sauf pour les éléments antérieurement hors résultat.
Objectifs d'apprentissage
- Calculer la charge d'impôt différé de la période à partir des soldes d'ouverture et de clôture, hors montants en OCI, en capitaux propres ou en regroupement.
- Comptabiliser la charge ou le produit d'impôt différé en résultat.
- Identifier les variations d’impôt différé sans variation des différences temporelles (taux, recouvrabilité, mode de recouvrement).