NIC 12Capítulo 4Lección 2
Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido
Paso 1 de 9Objetivos de aprendizaje
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Una diferencia deducible anuncia deducciones fiscales futuras: un pasivo que solo será deducible al pagarse, o un activo cuya base fiscal supera su importe en libros. Da lugar a un activo por impuesto diferido, pero solo en la medida en que una ganancia fiscal futura permita utilizar esas deducciones, y fuera de la excepción del reconocimiento inicial. Ejemplos: provisiones y retribuciones a los empleados deducibles al pagarse, activos a valor razonable por debajo de su base fiscal.
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Objetivos de aprendizaje
- Identificar las diferencias temporarias deducibles en el pasivo y en el activo.
- Calcular el activo por impuesto diferido bruto sobre las diferencias deducibles.
- Contabilizar un activo por impuesto diferido y su variación.
- Explicar por qué un instrumento de deuda a valor razonable con una minusvalía latente genera una diferencia deducible aunque se mantenga hasta el vencimiento.