NIC 12Capítulo 5Lección 1
La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal
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Un activo por impuesto diferido solo vale algo si habrá ganancias fiscales que permitan utilizar las deducciones. La norma reconoce tres fuentes: las diferencias imponibles que revertirán en los mismos periodos (misma administración, misma entidad), las ganancias fiscales futuras probables sin las deducciones de reversión y las oportunidades de planificación fiscal. Si la ley limita la imputación de determinadas pérdidas a un tipo de renta, el análisis se hace por tipo. La estimación puede incluir la recuperación de activos por más de su importe en libros si hay evidencia suficiente.
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Objetivos de aprendizaje
- Identificar las fuentes de ganancia fiscal que justifican un activo por impuesto diferido (misma administración, misma entidad, mismos periodos).
- Calcular el activo reconocible a partir de las diferencias imponibles y de la ganancia futura sin deducciones de reversión.
- Evaluar una oportunidad de planificación fiscal y la recuperación de un activo por más de su importe en libros.
- Analizar el efecto de una restricción legal de imputación por tipo de renta.