Banco de preguntas — NIC 12 — Impuesto sobre las ganancias
556 preguntas FR/EN/ES, corregidas por el motor de puntuación real.
Objetivo de la norma4 preguntas
- La NIC 12 se limita al impuesto por pagar del ejercicio: las consecuencias fiscales futuras de la recuperación de los activos y de la liquidación de los pasivos del estado de situación financiera quedan fuera de su objetivo.Verdadero / falsoL1
- Cuando la recuperación del importe en libros de un activo vaya a aumentar probablemente los pagos fiscales futuros respecto de una ausencia de consecuencias fiscales, la NIC 12 exige reconocer un pasivo por impuesto diferido, salvo excepciones limitadas.Verdadero / falsoL1
- ¿Cuál es la cuestión principal que aborda la NIC 12?Opción únicaL1
- La liquidación de un pasivo del estado de situación financiera reducirá probablemente los pagos fiscales futuros de la entidad respecto de una ausencia de consecuencias fiscales. ¿Qué prevé el principio central de la NIC 12?Opción únicaL1
Alcance: impuestos sobre las ganancias, retenciones, subvenciones y deducciones fiscales19 preguntas
- ¿A qué se aplica la NIC 12?Opción únicaL1
- Un impuesto extranjero calculado sobre la ganancia fiscal de una sucursal situada fuera del país de la entidad es un impuesto sobre las ganancias según la NIC 12, igual que el impuesto nacional sobre beneficios.Verdadero / falsoL1
- Un tributo igual a un porcentaje del importe neto de la cifra de negocios, sin ninguna referencia al beneficio, pasa a ser un impuesto sobre las ganancias según la NIC 12 en cuanto se paga a la administración tributaria.Verdadero / falsoL1
- La retención en origen que una dependiente debe pagar por los dividendos que distribuye a su dominante es, para la dominante que presenta sus estados financieros, un impuesto sobre las ganancias según la NIC 12.Verdadero / falsoL1
- La NIC 12 fija el método de contabilización de las subvenciones oficiales recibidas por la entidad, puesto que estas subvenciones suelen modificar su impuesto.Verdadero / falsoL2
- Los impuestos derivados de una legislación aprobada para aplicar las reglas del Pilar Dos de la OCDE quedan excluidos del alcance de la NIC 12, puesto que se calculan según reglas internacionales.Verdadero / falsoL2
- La sociedad Quilmorel soporta los siguientes tributos. ¿Cuál es un impuesto sobre las ganancias según la NIC 12?Opción únicaL1
- ¿Qué caracteriza ante todo a un impuesto sobre las ganancias según la NIC 12?Opción únicaL1
- La sociedad Ternavel obtiene un crédito fiscal por inversiones vinculado a la compra de una línea de producción. ¿Qué afirmación sobre el papel de la NIC 12 es correcta?Opción únicaL2
- El grupo Haldermont está sujeto a una legislación del Pilar Dos aprobada en varios países en los que opera. ¿Qué tratamiento prevé la NIC 12 para el impuesto diferido relacionado con esos impuestos?Opción únicaL2
- Un negocio conjunto en el que la sociedad Moranvel tiene derechos le distribuye parte de sus beneficios. La legislación del país del negocio conjunto le obliga a pagar una retención en origen por esa distribución. Para Moranvel, ¿cómo debe calificarse esa retención?Opción únicaL1
- De los tributos que soporta el grupo Sarbelin, ¿cuáles son impuestos sobre las ganancias según la NIC 12?Opción múltipleL1Variante
- ¿Qué afirmaciones sobre las subvenciones oficiales y los créditos fiscales por inversiones son correctas según la NIC 12?Opción múltipleL2
- ¿Qué afirmaciones sobre los impuestos del Pilar Dos son correctas según la NIC 12?Opción múltipleL2
- Según el análisis de la legislación facilitado por los especialistas fiscales de la sociedad Ombrelys (dato del caso), ¿qué tributos están dentro de la NIC 12?Opción múltipleL2Variante
- La sociedad Velquerin, establecida en un país ficticio, paga una «contribución al fondo regional de desarrollo». Según la ley (dato del caso), esta contribución es un porcentaje de la ganancia fiscal determinada para el impuesto sobre beneficios, tras los mismos ajustes positivos y negativos. El departamento contable la clasifica como gasto de explotación porque «no es el impuesto sobre sociedades». ¿Qué análisis debe adoptarse?Opción únicaL2Variante
- El distribuidor Corbanis debe un «gravamen de equidad territorial» igual al 0,5 % de su cifra de negocios bruta, exigible tanto si el ejercicio arroja beneficios como pérdidas (dato del caso). El controller propone incluirla en el gasto por el impuesto sobre las ganancias y calcular un impuesto diferido por ella. ¿Qué análisis debe adoptarse?Opción únicaL2Variante
- La sociedad Lindomère recibe una subvención oficial para financiar una prensa. Según su política contable (dato del caso), deduce la subvención del importe en libros de la prensa; la legislación fiscal, en cambio, toma el coste total de la prensa como base fiscal. ¿Qué reparto de funciones entre las normas es correcto?Opción únicaL2
- Una dependiente del grupo Astrenor está sujeta, en su país, a un impuesto complementario mínimo nacional admisible derivado de una legislación del Pilar Dos aprobada. Los especialistas fiscales del grupo han calculado el impuesto complementario del ejercicio (importe facilitado por el caso, aún no pagado). ¿Cómo debe tratarse en los estados financieros de la dependiente?Opción únicaL2
Ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido17 preguntas
- El gasto por impuesto de un periodo es, por definición, igual al importe del impuesto pagado durante ese periodo.Verdadero / falsoL1
- La ganancia fiscal se determina según las normas de la autoridad fiscal; por tanto, puede diferir de la ganancia contable del mismo periodo.Verdadero / falsoL1
- La sociedad Brumelot ha reconocido como gasto una multa de 40.000, pendiente de pago al cierre; la ley fiscal (dato del caso) nunca permitirá deducirla. Esta multa origina una diferencia temporaria.Verdadero / falsoL1
- El gasto por impuesto del periodo puede ser inferior al impuesto corriente de ese mismo periodo cuando la entidad reconoce un ingreso por impuesto diferido en el resultado.Verdadero / falsoL2
- Según la NIC 12, ¿qué es la ganancia contable?Opción únicaL1
- ¿Qué es el impuesto corriente de un periodo?Opción únicaL1
- ¿Por qué el gasto por impuesto de un periodo no se limita al impuesto corriente?Opción únicaL1
- ¿Qué descripción corresponde a un pasivo por impuesto diferido?Opción únicaL1
- ¿Por qué partidas los impuestos recuperables en periodos futuros constituyen activos por impuestos diferidos?Opción múltipleL1
- ¿Qué afirmaciones sobre las definiciones de la NIC 12 son correctas?Opción múltipleL1
- Para la sociedad Fendral, el impuesto corriente del ejercicio asciende a 150.000; durante el ejercicio, un pasivo por impuesto diferido aumentó en 20.000 y un activo por impuesto diferido en 5.000, reconociéndose ambas variaciones en el resultado. Fendral pagó 138.000 a cuenta. ¿Qué afirmaciones son correctas?Opción múltipleL2
- El director de la sociedad Paltière se sorprende: el gasto por impuesto del ejercicio asciende a 345.000, mientras que Paltière solo ha pagado 280.000 a cuenta. El impuesto corriente del ejercicio es de 300.000 y un pasivo por impuesto diferido aumentó en 45.000 con cargo al resultado. Redacte una explicación breve y justificada.JuicioL2
- Un becario de la sociedad Ervalis escribe en una nota: «ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente y gasto por impuesto son cuatro formas de decir lo mismo». Corrija esta nota en pocas líneas.JuicioL1
- La sociedad Grenaval ha determinado un impuesto corriente de … para el ejercicio. Su pasivo por impuesto diferido, originado por una amortización fiscal acelerada, aumentó en …, variación reconocida en el resultado. Calcule el gasto por impuesto del ejercicio.CálculoL2Variante
- En la editorial Solmaris, el impuesto corriente del ejercicio alcanza …. Una provisión por garantías, deducible solo cuando se efectúan los pagos, aumentó el activo por impuesto diferido en …, con contrapartida en el resultado. ¿Cuál es el gasto por impuesto del ejercicio?CálculoL2Variante
- La sociedad Cassevin tiene un impuesto corriente de …. Su pasivo por impuesto diferido aumentó en total en …, de los que … corresponden a una revalorización de un terreno reconocida en otro resultado global (dato del caso); el resto procede de diferencias de amortización reconocidas en el resultado. Calcule el gasto por impuesto diferido en resultados y el gasto por impuesto del resultado.CálculoL2
- La sociedad Myrtelle presenta una ganancia contable de …. Según la legislación fiscal (datos del caso), las multas reconocidas, es decir, …, no son deducibles, y la amortización fiscal del ejercicio supera a la contable en …. Calcule la ganancia fiscal.CálculoL1
Base fiscal de los activos y pasivos24 preguntas
- La base fiscal de un activo es el importe que será deducible fiscalmente de los beneficios económicos imponibles que obtenga la entidad al recuperar el importe en libros de ese activo.Verdadero / falsoL1
- Cuando los beneficios económicos que genere un activo no vayan a ser imponibles, la base fiscal de ese activo es nula.Verdadero / falsoL1
- Unos gastos de investigación reconocidos como gasto según la NIC 38, pero que la ley fiscal permite deducir en los ejercicios siguientes, tienen base fiscal aunque no figure ningún activo en el balance.Verdadero / falsoL2
- Un ingreso cobrado por anticipado, que tributa en el momento del cobro, tiene una base fiscal igual a su importe en libros.Verdadero / falsoL2
- La sociedad Pernelle tiene un crédito comercial de 90.000. Los ingresos correspondientes ya se incluyeron en su ganancia fiscal, de modo que el cobro no tributará (dato del caso). ¿Cuál es la base fiscal del crédito?Opción únicaL1
- La sociedad Castellane ha reconocido una periodificación de 36.000 por honorarios, que la ley fiscal solo deducirá al pagarse, el ejercicio siguiente (dato del caso). ¿Cuál es la base fiscal de esta deuda?Opción únicaL2
- La sociedad Ivrandel ha tomado prestados 500.000 de un banco; según la ley fiscal (dato del caso), la devolución del principal no tendrá consecuencias fiscales. ¿Cuál es la base fiscal del préstamo?Opción únicaL2
- Para un activo atípico, el equipo fiscal de la sociedad Corlanne no logra identificar directamente su base fiscal. ¿Qué enfoque sugiere la NIC 12?Opción únicaL3
- Al cierre, ¿cuáles de las siguientes partidas de la sociedad Bérondel tienen una base fiscal positiva aunque no se reconozca ningún activo? (Tratamientos fiscales: datos del caso.)Opción múltipleL2
- ¿Qué afirmaciones sobre las diferencias temporarias en los estados financieros consolidados son correctas?Opción múltipleL3
- La sociedad Fauvelle tiene un activo cuya base fiscal no es inmediatamente evidente. ¿Qué razonamientos son coherentes con la NIC 12?Opción múltipleL3
- La sociedad Loubreuil adquirió una máquina por …, coste reconocido por la administración tributaria. Al cierre, la ley fiscal ya le ha permitido deducir … (datos del caso); el importe en libros de la máquina es de …. Calcule la base fiscal y la diferencia entre importe en libros y base fiscal.CálculoL1Variante
- Un programa de gestión comprado por … por la cooperativa Valquirin se amortiza fiscalmente más deprisa que contablemente: ya se han deducido fiscalmente …, mientras que su importe en libros sigue siendo de … (datos del caso). ¿Cuáles son su base fiscal y la diferencia temporaria correspondiente?CálculoL2Variante
- El centro de formación Ostrivane cobró en diciembre … por cursos que se impartirán el año siguiente; el ingreso figura en el pasivo. La ley fiscal (dato del caso) grava estos importes al cobrarse. Calcule la base fiscal del ingreso cobrado por anticipado y la diferencia con su importe en libros.CálculoL2Variante
- La editorial de revistas Tervaline ha recibido … de suscripciones que cubren el año siguiente, registradas en el pasivo. En su país, la ley fiscal (dato del caso) solo grava estas suscripciones cuando el ingreso se reconoce en el resultado. ¿Cuáles son la base fiscal de este pasivo y la diferencia temporaria?CálculoL2Variante
- Las periodificaciones de gastos de la sociedad Hautmarel ascienden a … al cierre. Según la ley fiscal (dato del caso), … solo serán deducibles en el momento del pago; el resto ya se ha deducido en el ejercicio. Calcule la base fiscal de estas periodificaciones.CálculoL2
- El laboratorio Quintaverne reconoció como gasto … de gastos de investigación según la NIC 38. La ley fiscal (dato del caso) reparte su deducción en tres ejercicios; este año se han deducido …. Al cierre, ¿cuáles son la base fiscal de estos gastos y su importe en libros?CálculoL2
- La sociedad Mérandol ha reconocido una provisión por litigios de 70.000, deducible fiscalmente solo en el momento del pago (dato del caso). En su cuadro de bases fiscales, el contable indica para esta provisión una base fiscal de 70.000, «importe que se deducirá». ¿Dónde está el error?Opción únicaL2
- La sociedad Rivelane ha reconocido un dividendo por cobrar de 120.000; la ley fiscal (dato del caso) exime totalmente este dividendo. El contable toma una base fiscal nula y deduce una diferencia temporaria de 120.000. ¿Cuál es el error?Opción únicaL2
- Para sus cuentas consolidadas, el grupo Aubrelin calcula las diferencias temporarias de un almacén de su dependiente extranjera, que tributa por separado (sin declaración consolidada: dato del caso). Toma como base fiscal la que tendría el almacén según la legislación del país de la dominante. ¿Cuál es el error?Opción únicaL3
- El grupo Calvereau y sus tres dependientes nacionales tributan en régimen de consolidación fiscal: la dominante presenta una única declaración consolidada (dato del caso). Para una máquina de una de las dependientes, ¿cómo se determina la base fiscal utilizada en las cuentas consolidadas?Opción únicaL3Variante
- La sociedad Sorbière ha prestado 400.000 a un distribuidor. Al cierre, ha reconocido 24.000 de intereses devengados por cobrar. Según la ley fiscal (datos del caso), los intereses tributan al cobrarse y la devolución del principal no tiene consecuencias fiscales. ¿Qué análisis de las bases fiscales debe adoptarse?Opción únicaL3
- La empresa de alquiler de maquinaria Brissange ha recibido de sus clientes 15.000 en fianzas, registradas en el pasivo y reembolsables al final de los contratos. Según la ley fiscal (dato del caso), estas fianzas ni tributan al recibirse ni son deducibles al devolverse. ¿Qué conclusión debe adoptarse?Opción únicaL2
- En el grupo Escandor, la dependiente Norte, que había adquirido un terreno por 500.000, lo vendió por 650.000 a la dependiente Sur. Ambas tributan por separado, sin declaración consolidada; en la declaración de Sur, la base fiscal del terreno es de 650.000 (datos del caso). En la consolidación se elimina el beneficio interno. ¿Qué diferencia temporaria aparece en las cuentas consolidadas?Opción únicaL3Variante
Impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas24 preguntas
- Al cierre, la parte del impuesto corriente del periodo que aún no se ha pagado se reconoce como pasivo.Verdadero / falsoL1
- Cuando los pagos a cuenta del periodo superan el impuesto corriente de ese periodo, el exceso se reconoce como gasto.Verdadero / falsoL1
- El beneficio de una pérdida fiscal retrotraída al impuesto de un periodo anterior solo se reconoce cuando la administración tributaria devuelve el impuesto.Verdadero / falsoL2
- El impuesto corriente del periodo se mide con los tipos y normativas fiscales aprobados o prácticamente aprobados en la fecha de cierre.Verdadero / falsoL2
- ¿Sobre qué importe se calcula el impuesto corriente de un periodo?Opción únicaL1
- Para la sociedad Lanvérac, el tipo impositivo aplicable a los beneficios del ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 20X5 es del 28 %. En febrero de 20X6, antes de formular las cuentas, el Parlamento aprueba un tipo del 25 % aplicable retroactivamente a los beneficios de 20X5; a 31 de diciembre de 20X5, ese texto no estaba aprobado ni prácticamente aprobado (dato del caso). ¿Qué tipo debe aplicarse al impuesto corriente de 20X5?Opción únicaL2
- La sociedad Pradomir sufre en 20X5 una pérdida fiscal que la ley (dato del caso) le permite retrotraer a la ganancia fiscal de 20X4, con devolución del impuesto pagado. ¿Cuándo reconoce el activo correspondiente?Opción únicaL2
- La sociedad Ormessan ha efectuado 210.000 de pagos a cuenta por el ejercicio; el impuesto corriente del ejercicio asciende a 190.000. ¿Qué presenta al cierre por este impuesto?Opción únicaL2
- La sociedad Tavernol obtiene una ganancia contable de …. La ley fiscal (datos del caso) obliga a sumar … de gastos no deducibles y permite deducir … de ingresos exentos. El tipo aprobado al cierre es del … %. Calcule la ganancia fiscal y el impuesto corriente.CálculoL1Variante
- El grupo hotelero Clairmonde (entidad que tributa sola) presenta una ganancia contable de …. Ha reconocido … de gastos de atenciones no deducibles y … de dividendos recibidos exentos (datos del caso). Con un tipo aprobado del … %, ¿cuáles son su ganancia fiscal y su impuesto corriente?CálculoL2Variante
- El impuesto corriente de la sociedad Bellefosse del ejercicio asciende a …; ha efectuado … de pagos a cuenta durante el ejercicio. ¿Qué pasivo por impuesto corriente presenta al cierre?CálculoL2
- En 20X5, la sociedad Vauclerc sufre una pérdida fiscal de …. La ley fiscal (dato del caso) le permite retrotraerla a la ganancia de 20X4, gravada al … %, con el límite del impuesto pagado por 20X4, es decir, …. ¿Qué activo reconoce en sus cuentas de 20X5?CálculoL2Variante
- La cooperativa láctea Fonsalve registra en 20X5 una pérdida fiscal de …. La legislación (dato del caso) solo permite retrotraerla a la ganancia fiscal de 20X4, que ascendió a … gravada al … %; el resto de la pérdida puede compensarse en el futuro. Calcule el activo por retroacción reconocido en 20X5 y la pérdida pendiente de compensar en el futuro.CálculoL3Variante
- La ganancia fiscal de la sociedad Merisande asciende a …. El tipo aplicable a los beneficios del ejercicio, aprobado al cierre, es del … %. Se debate un proyecto de ley que prevé el … % para ejercicios futuros, sin estar aprobado ni prácticamente aprobado (dato del caso). Calcule el impuesto corriente del ejercicio.CálculoL2
- La fundición Ravignac no ha efectuado pagos a cuenta; su impuesto corriente del ejercicio, calculado al cierre, asciende a …, pagadero el año siguiente. Registre el asiento de cierre.AsientoL1Variante
- La dependiente de servicios informáticos Neuvary, que tributa por separado, declara una ganancia fiscal de …; el tipo aprobado al cierre es del … %. No se han efectuado pagos a cuenta. Contabilice el impuesto corriente del ejercicio.AsientoL2Variante
- En junio, la sociedad Arvenais ingresa … en la administración tributaria como pago a cuenta del impuesto del ejercicio en curso, cuyo importe solo se conocerá al cierre. Contabilice este pago.AsientoL1
- La sociedad Javergne sufre en 20X5 una pérdida fiscal. La ley (dato del caso) le permite retrotraerla y obtener la devolución de … de impuesto pagado por 20X4; la solicitud se presentará en 20X6. Registre el asiento en las cuentas de 20X5.AsientoL2Variante
- La dependiente logística Ombrevaux, que tributa por separado, sufre en 20X5 una pérdida fiscal de …, retrotraíble en su totalidad a la ganancia fiscal de 20X4, gravada al … % (ley del caso; el impuesto pagado por 20X4 cubre de sobra la devolución). La devolución se producirá en 20X6. Registre el asiento de 20X5.AsientoL3Variante
- La sociedad Dorvignac presenta una ganancia contable de 500.000. Según la ley fiscal (dato del caso), 40.000 de gastos no son deducibles. Con un tipo aprobado del 25 %, el contable reconoce un impuesto corriente de 125.000. ¿Dónde está el error?Opción únicaL2
- La sociedad Sermaise sufrió en 20X5 una pérdida fiscal retrotraíble (ley del caso) que da derecho a una devolución de 64.000, cierta en su principio y en su importe. No reconoció nada en 20X5 y registró un ingreso de 64.000 en 20X6, al recibir la devolución. ¿Cuál es el error?Opción únicaL3
- La sociedad Valdérose tributa en dos países. En el país A, sus pagos a cuenta superan el impuesto debido en 15.000; en el país B, aún debe 40.000. Ningún derecho legalmente exigible permite compensar importes debidos a dos administraciones distintas (dato del caso). ¿Qué presenta al cierre?Opción únicaL2
- En 20X5, la sociedad Quercival sufre una pérdida fiscal. La ley (dato del caso) le permite retrotraerla a 20X4 (devolución de impuestos) o compensarla en el futuro; al cierre opta por la retroacción, que le da derecho a una devolución de importe determinado. El director financiero propone no contabilizar nada hasta la conformidad de la administración. ¿Qué análisis debe adoptarse?Opción únicaL3
- Al cierre de 20X5, la sociedad Antrevel aún debe 180.000 de impuesto corriente de 20X5. Además, la declaración definitiva de 20X4, presentada en 20X5, arroja una cuota adicional de 10.000 aún no pagada. ¿Qué pasivo por impuesto corriente presenta al cierre de 20X5?Opción únicaL2
Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido24 preguntas
- Cuando el importe en libros de un activo supera su base fiscal, la diferencia es una diferencia temporaria imponible, y el impuesto que se pagará por ella es un pasivo por impuesto diferido.Verdadero / falsoL1
- Una entidad que revaloriza un terreno sin un ajuste fiscal equivalente no reconoce ningún impuesto diferido sobre la diferencia, siempre que no tenga intención de vender el terreno.Verdadero / falsoL2
- Cuando los activos no monetarios se miden en la moneda funcional de la entidad pero la ganancia fiscal se determina en otra moneda, las variaciones del tipo de cambio pueden originar diferencias temporarias que dan lugar a impuesto diferido.Verdadero / falsoL2
- ¿Cuál de estas situaciones de la sociedad Garbellis origina una diferencia temporaria imponible? (Tratamientos fiscales: datos del caso.)Opción únicaL1
- Se reconoce un pasivo por impuesto diferido para todas las diferencias temporarias imponibles, salvo excepciones. ¿Cuáles?Opción únicaL1
- La sociedad Ferrantis activa unos gastos de desarrollo que después amortiza con cargo al resultado; la ley fiscal (dato del caso) los dedujo íntegramente en el año en que se incurrieron. ¿Qué consecuencia tiene según la NIC 12?Opción únicaL2
- En una combinación de negocios, el grupo Malvenne mide los activos identificables adquiridos a valor razonable; la legislación (dato del caso) mantiene sus antiguas bases fiscales. ¿Qué afirmación es correcta?Opción únicaL2
- De las siguientes partidas de la sociedad Hélvard (datos fiscales del caso), ¿cuáles originan una diferencia temporaria imponible?Opción múltipleL2
- El grupo Thoronde revaloriza sus edificios de uso propio según su política contable (dato del caso); la ley fiscal no modifica su base fiscal. ¿Qué afirmaciones son correctas?Opción múltipleL3
- Según la NIC 12, ¿cuáles de estas situaciones pueden originar diferencias temporarias?Opción múltipleL2
- Una máquina de la sociedad Peyrolles, amortizada fiscalmente más deprisa que contablemente, tiene un importe en libros de … y una base fiscal de …. El tipo esperado en la reversión, aprobado al cierre, es del … %. Calcule la diferencia temporaria imponible y el pasivo por impuesto diferido.CálculoL1Variante
- La empresa de transporte Lirvalle aplica una amortización fiscal degresiva a su flota de camiones: al cierre, la flota tiene un importe en libros de … y una base fiscal de …. Con un tipo esperado del … % (aprobado al cierre), ¿cuáles son la diferencia temporaria y el pasivo por impuesto diferido?CálculoL2Variante
- La sociedad Cordelan revaloriza, según su política contable (dato del caso), un terreno cuya base fiscal sigue siendo igual a su coste, …; el valor revalorizado es de …. Cordelan no tiene intención alguna de vender el terreno. Con un tipo esperado del … %, calcule la diferencia temporaria y el pasivo por impuesto diferido.CálculoL2Variante
- Tras la revalorización (política contable del grupo, dato del caso), el edificio de oficinas ocupado por la sede del grupo Vantorel tiene un importe en libros de …; la legislación ignora la revalorización y su base fiscal, tras las amortizaciones fiscales, es de …. El grupo prevé ocupar el edificio indefinidamente. Con un tipo esperado del … %, calcule la diferencia temporaria y el pasivo por impuesto diferido.CálculoL3Variante
- La sociedad Ambrevin ha activado … de gastos de desarrollo, amortizados en … al cierre. La ley fiscal (dato del caso) los dedujo íntegramente en el año en que se incurrieron. Con un tipo esperado del … %, calcule la diferencia temporaria y el pasivo por impuesto diferido.CálculoL2
- Al final de su primer año de actividad, la sociedad Brunelière identifica una diferencia temporaria imponible de … en sus equipos, amortizados fiscalmente más deprisa; no existía impuesto diferido al inicio. El tipo esperado es del … %. Registre el asiento, procediendo la diferencia de amortizaciones reconocidas en el resultado.AsientoL2Variante
- La sociedad de arrendamiento financiero Orbecque reconoce intereses devengados que solo tributan al cobrarse (dato del caso). El pasivo por impuesto diferido correspondiente era de … al inicio; al cierre, la diferencia temporaria alcanza …, al tipo esperado del … %. Contabilice la variación, ligada íntegramente a ingresos reconocidos en el resultado.AsientoL2Variante
- La máquina de la sociedad Carmaux llega al final de su amortización fiscal: la amortización contable supera ahora a la fiscal y la diferencia imponible se reduce. El pasivo por impuesto diferido era de … al inicio; la diferencia temporaria es solo de … al cierre, al tipo esperado del … %. Contabilice la variación.AsientoL2
- La sociedad Ombrival tiene dos máquinas amortizadas fiscalmente más deprisa. Al cierre, las diferencias temporarias imponibles son de … (máquina A) y … (máquina B); el tipo esperado es del … % y el pasivo por impuesto diferido ascendía a … al inicio. Contabilice la variación en el resultado.AsientoL2
- Un almacén de la sociedad Lermantes tiene un importe en libros de 400.000 y una base fiscal de 280.000; el tipo esperado es del 25 %. El contable reconoce un pasivo por impuesto diferido de 100.000. ¿Cuál es el error?Opción únicaL2
- El grupo Halvignon revaloriza un viñedo (política contable del grupo, dato del caso) de 2.000.000 a 2.600.000; la base fiscal sigue siendo de 2.000.000. El controller no reconoce impuesto diferido alguno y escribe: «la finca es estratégica, nunca se venderá». ¿Cuál es el error?Opción únicaL3
- La sociedad Pélagrine tiene acciones cotizadas medidas a valor razonable, 860.000 al cierre; su coste, 700.000, sigue siendo su base fiscal y la plusvalía solo tributará en la venta (datos del caso). Pélagrine prevé conservarlas a largo plazo. Con un tipo esperado del 25 %, ¿qué análisis debe adoptarse?Opción únicaL3
- Al adquirir la sociedad Ternelle, el grupo Sauvigal reconoce en sus cuentas consolidadas una marca a su valor razonable, 500.000. En Ternelle, que tributa por separado, la marca generada internamente no tiene base fiscal (dato del caso). El director financiero considera que no procede reconocer impuesto diferido, puesto que la operación «no pasa por el resultado». ¿Qué análisis debe adoptarse?Opción únicaL3
- Al cierre, la sociedad Vellouse presenta: intereses devengados por cobrar de 16.000, que tributan al cobrarse; una máquina con importe en libros de 250.000 y base fiscal de 210.000 (datos del caso). El tipo esperado es del 25 %. ¿Qué pasivo por impuesto diferido total reconoce?Opción únicaL2
Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido20 preguntas
- Una provisión deducible fiscalmente solo en el momento del pago origina una diferencia temporaria deducible, que da lugar a un activo por impuesto diferido en la medida en que sea probable una ganancia fiscal futura.Verdadero / falsoL1
- Toda diferencia temporaria deducible da lugar a un activo por impuesto diferido, sin más condición que la existencia de la diferencia.Verdadero / falsoL2
- Unos costes de prestaciones por retiro reconocidos como gasto a medida que se prestan los servicios, pero deducibles fiscalmente solo al pagarse las aportaciones o las prestaciones, originan una diferencia temporaria deducible.Verdadero / falsoL1
- ¿Cuál de estas situaciones de la sociedad Ravenelle origina una diferencia temporaria deducible? (Tratamientos fiscales: datos del caso.)Opción únicaL1
- La sociedad Gondrecourt ha reconocido una provisión por garantías de 80.000, deducible fiscalmente solo al efectuarse las reparaciones (dato del caso). ¿Qué diferencia temporaria resulta?Opción únicaL2
- ¿Con qué condición principal se reconoce un activo por impuesto diferido por una diferencia temporaria deducible?Opción únicaL2
- De las siguientes partidas de la sociedad Oustalet (tratamientos fiscales: datos del caso), ¿cuáles originan una diferencia temporaria deducible?Opción múltipleL2
- ¿Qué afirmaciones sobre los activos por impuestos diferidos originados por diferencias deducibles son correctas?Opción múltipleL2
- La sociedad Vesmarin tiene una obligación medida a valor razonable, 60.000 por debajo de su coste, que sigue siendo su base fiscal (dato del caso). Prevé mantener el título hasta el vencimiento. ¿Qué afirmaciones son correctas?Opción múltipleL3
- La sociedad Castelmure ha reconocido una provisión por garantías de …, deducible fiscalmente al efectuarse las reparaciones. Sus previsiones documentadas hacen probable una ganancia fiscal suficiente (dato del caso). El tipo esperado es del … %. Calcule la diferencia deducible y el activo por impuesto diferido.CálculoL2Variante
- La imprenta Lauzerte presenta un pasivo por pensiones de …, constituido a medida que se prestan los servicios; la ley fiscal solo deduce los costes al pagarse las prestaciones (dato del caso). Es probable una ganancia fiscal suficiente. Con un tipo esperado del … %, ¿cuáles son la diferencia deducible y el activo por impuesto diferido?CálculoL2Variante
- Al cierre, la sociedad Montbrisac presenta una provisión por litigios de …, deducible al pagarse, y un ingreso cobrado por anticipado de …, que tributó al cobrarse (datos del caso). Es probable una ganancia fiscal suficiente; el tipo esperado es del … %. Calcule el total de las diferencias deducibles y el activo por impuesto diferido.CálculoL2
- La mutua Saint-Vrain tiene una cartera de obligaciones medida a valor razonable, … al cierre; su base fiscal sigue siendo el coste, … (dato del caso). Pretende mantener los títulos hasta su vencimiento, y sus previsiones hacen probable una ganancia fiscal suficiente. Con un tipo esperado del … %, calcule la diferencia deducible y el activo por impuesto diferido.CálculoL3
- Al final de su primer ejercicio, la sociedad Pradelune identifica una diferencia temporaria deducible de …, originada por provisiones reconocidas en el resultado y deducibles al pagarse. Es probable una ganancia fiscal suficiente; el tipo esperado es del … %. No existía impuesto diferido al inicio. Registre el asiento.AsientoL2Variante
- En el distribuidor Fenestrelle aumentan las provisiones por devoluciones, deducibles al reembolsar a los clientes. El activo por impuesto diferido era de … al inicio; la diferencia deducible alcanza … al cierre, al tipo esperado del … %, y sigue siendo probable una ganancia fiscal suficiente. Contabilice la variación en el resultado.AsientoL2Variante
- La sociedad Rocheblave ha pagado este año gran parte de una indemnización por despido provisionada el año pasado; el pago se ha deducido de su ganancia fiscal. El activo por impuesto diferido era de … al inicio; la diferencia deducible restante es solo de … al cierre, al tipo esperado del … %. Contabilice la variación.AsientoL2
- La sociedad Ferlandine ha reconocido una provisión por reestructuración de 150.000, deducible al pagarse el año próximo (dato del caso). Sus ganancias fiscales futuras se consideran probables y suficientes. Su cuadro de impuestos diferidos no recoge esta provisión, con el argumento de que «la deuda es cierta». ¿Cuál es el error?Opción únicaL2
- El banco regional Vauzelle tiene obligaciones a valor razonable, 2.300.000 al cierre, con una base fiscal de 2.500.000 (coste). Es probable una ganancia fiscal suficiente (dato del caso). El responsable fiscal descarta cualquier diferencia temporaria: «mantendremos estos títulos hasta el vencimiento; la minusvalía desaparecerá». ¿Cuál es el error?Opción únicaL3
- La sociedad Escoulan tiene obligaciones a valor razonable, 80.000 por debajo de su base fiscal. Según el análisis documentado de la dirección (dato del caso), no es probable ninguna ganancia fiscal en los periodos en que podría deducirse la minusvalía, ni de ninguna otra fuente. ¿Qué análisis debe adoptarse?Opción únicaL3
- El club deportivo Valfrimont ha cobrado 48.000 de cuotas del año siguiente, registradas en el pasivo; la ley fiscal (dato del caso) las gravó al cobrarse. Es probable una ganancia fiscal suficiente. El contable considera que «no hay nada que hacer, porque el impuesto ya se ha pagado». ¿Qué análisis debe adoptarse?Opción únicaL2
Excepción del fondo de comercio y fondo de comercio fiscalmente deducible16 preguntas
- Cuando el fondo de comercio surgido en una combinación de negocios no es deducible fiscalmente, la entidad reconoce un pasivo por impuesto diferido por la diferencia entre su importe en libros y su base fiscal nula desde el reconocimiento inicial.Verdadero / falsoL2
- En 20X6, la sociedad Calvoria registra un deterioro de un fondo de comercio no deducible fiscalmente, cuyo pasivo por impuesto diferido no se había reconocido en origen. La disminución de la diferencia imponible que resulta de ello no da lugar a ningún ingreso por impuesto diferido.Verdadero / falsoL2
- La excepción del fondo de comercio prohíbe cualquier pasivo por impuesto diferido relacionado con el fondo de comercio, incluso por una diferencia imponible surgida después del reconocimiento inicial de un fondo de comercio deducible fiscalmente.Verdadero / falsoL2
- ¿Por qué prohíbe la norma reconocer el pasivo por impuesto diferido que surge del reconocimiento inicial de un fondo de comercio no deducible?Opción únicaL2
- La sociedad Dorneval adquiere un negocio, del que resulta un fondo de comercio de 420.000 que la legislación fiscal no permite deducir. ¿Qué análisis es correcto en la fecha de adquisición?Opción únicaL2
- En una combinación de negocios, el importe en libros del fondo de comercio es inferior a su base fiscal. ¿Qué establece la norma?Opción únicaL2
- Entre estas afirmaciones sobre el impuesto diferido relacionado con el fondo de comercio, ¿cuáles son correctas?Opción múltipleL3
- En los estados financieros consolidados de la sociedad Estravia al 31 de diciembre de 20X5, ¿qué situaciones dan lugar al reconocimiento de un impuesto diferido?Opción múltipleL3
- Para determinar el impuesto diferido relacionado con el fondo de comercio de una dependiente en la fecha de cierre, ¿qué información es necesaria?Opción múltipleL3
- El 1 de enero de 20X4, la sociedad Galdrix reconoció un fondo de comercio de …, cuya base fiscal era igual a ese importe. La legislación fiscal (dato del caso) permite deducirlo a razón de … al año; al 31 de diciembre de 20X5 se han deducido … años y el importe en libros del fondo de comercio no ha variado. Tipo impositivo: … %. Calcule la diferencia y el impuesto diferido en la fecha de cierre.CálculoL3Variante
- El grupo Helvora adquirió una sociedad de logística hace … ejercicios; el fondo de comercio de … era entonces igual a su base fiscal. Desde entonces, la administración admite una deducción de … por ejercicio (dato fiscal); no se ha registrado ningún deterioro. El tipo impositivo esperado es del … %. Determine la diferencia temporaria y el impuesto diferido en la fecha de cierre.CálculoL3Variante
- Al adquirir un negocio, la sociedad Isbrand reconoce un fondo de comercio de …; según la legislación fiscal (dato del caso), su base fiscal es de …. Es probable una ganancia fiscal suficiente. Tipo impositivo: … %. Calcule la diferencia y el activo por impuesto diferido.CálculoL3Variante
- La sociedad Lumivar adquiere una red de clínicas veterinarias y reconoce un fondo de comercio de …; su base fiscal es de … (dato fiscal). Las previsiones utilizadas (hipótesis del caso) solo hacen probable la utilización de … de la diferencia. Tipo impositivo: … %. Calcule la diferencia y el activo por impuesto diferido que debe reconocerse en la combinación.CálculoL3Variante
- En la combinación de negocios realizada por la sociedad Marquelle, el fondo de comercio calculado antes del impuesto diferido asciende a 300.000 y no es deducible fiscalmente. El contable reconoció un pasivo por impuesto diferido de 75.000 (tipo del 25 %) e incrementó el fondo de comercio hasta 375.000. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Norbrey posee desde 20X2 un fondo de comercio de 500.000 deducible fiscalmente, cuya base fiscal, igual en origen a su importe en libros, ha bajado a 300.000 al 31 de diciembre de 20X5 por efecto de la amortización fiscal. El fondo de comercio no se amortiza ni se deteriora en las cuentas. El responsable financiero no reconoció ningún impuesto diferido invocando la excepción del fondo de comercio. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Pellanor registra un deterioro de 120.000 en un fondo de comercio no deducible fiscalmente (base fiscal nula desde el origen). El contable registra un ingreso por impuesto diferido de 30.000 (tipo del 25 %) con el argumento de que la diferencia imponible ha disminuido. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
Excepción del reconocimiento inicial y diferencias de igual importe28 preguntas
- La excepción del reconocimiento inicial puede aplicarse a un activo adquirido en una combinación de negocios.Verdadero / falsoL2
- En la fecha de comienzo de un arrendamiento, cuando la legislación fiscal da lugar a diferencias imponible y deducible de igual importe, el arrendatario reconoce a la vez un pasivo y un activo por impuesto diferido.Verdadero / falsoL2
- Una transacción que modifica la ganancia fiscal en el momento en que se produce puede, no obstante, quedar bajo la excepción del reconocimiento inicial.Verdadero / falsoL2
- La NIC 12 fija los métodos de contabilización de las subvenciones oficiales y de los créditos fiscales por inversión.Verdadero / falsoL2
- ¿Qué combinación de condiciones permite aplicar la excepción del reconocimiento inicial a un pasivo por impuesto diferido?Opción únicaL2
- Surge una diferencia temporaria en el reconocimiento inicial de un activo una parte de cuyo coste nunca será deducible. ¿De qué depende su tratamiento?Opción únicaL2
- ¿Sobre qué impuestos diferidos recae la excepción del reconocimiento inicial?Opción únicaL2
- ¿Qué condiciones deben cumplirse de forma acumulativa para que se aplique la excepción del reconocimiento inicial?Opción múltipleL2
- ¿En cuáles de estas situaciones no se aplica la excepción del reconocimiento inicial?Opción múltipleL2
- El 1 de enero de 20X6, la sociedad Jassora arrienda un almacén: activo por derecho de uso de … y pasivo por arrendamiento de …. Según la legislación fiscal (dato del caso), las cuotas son deducibles cuando se pagan: las bases fiscales del activo por derecho de uso y del pasivo son nulas. Es probable una ganancia fiscal suficiente. Tipo impositivo: … %. Calcule el pasivo y el activo por impuesto diferido en la fecha de comienzo.CálculoL2Variante
- La sociedad Korvelle arrienda una flota de vehículos comerciales. En la fecha de comienzo, reconoce un activo por derecho de uso de … y un pasivo por arrendamiento de …. La legislación fiscal (dato) solo deduce las cuotas pagadas, de modo que ambas partidas tienen base fiscal nula. La ganancia fiscal futura es probable. Con un tipo impositivo del … %, ¿qué impuestos diferidos se reconocen en la fecha de comienzo?CálculoL2Variante
- El 1 de julio de 20X6, la sociedad Lindrave inicia un arrendamiento de oficinas: activo por derecho de uso de … y pasivo por arrendamiento de …. Fiscalmente (dato del caso), las cuotas solo son deducibles al pagarse; ambas bases fiscales son nulas y la ganancia fiscal futura es probable. Tipo impositivo: … %. Registre el asiento de impuesto diferido en la fecha de comienzo.AsientoL2Variante
- La sociedad Morvanne pone en servicio una antena de telecomunicaciones; reconoce una provisión por desmantelamiento de … e incluye el mismo importe en el coste de la antena (tratamiento adoptado en el caso). La legislación fiscal (dato) solo deduce los costes de desmantelamiento cuando se pagan e ignora ese componente del coste. La ganancia fiscal futura es probable. Tipo impositivo: … %. Registre el asiento de impuesto diferido en origen.AsientoL2Variante
- Una entidad emite un instrumento financiero compuesto; en su jurisdicción, la base fiscal del componente de pasivo es igual al total de ambos componentes. ¿Cómo trata la diferencia imponible surgida de la separación del componente de patrimonio neto?Opción únicaL3
- La sociedad Nestara recibe una subvención oficial no imponible de 90.000 para una máquina de 450.000; según el método adoptado en el caso, la subvención se deduce del importe en libros de la máquina, pero no de su base fiscal. ¿Qué afirmaciones son correctas en origen?Opción múltipleL3
- La sociedad Ostrelle emite obligaciones convertibles por …; el componente de pasivo se valora en … y el resto se clasifica en el patrimonio neto. En su jurisdicción (dato del caso), la base fiscal del componente de pasivo es igual al importe total de la emisión. Tipo impositivo: … %. Calcule la diferencia y el pasivo por impuesto diferido en la emisión.CálculoL3
- La sociedad Querval adquiere una instalación de almacenamiento por … y reconoce en origen una provisión por desmantelamiento de …, incluida en el coste de la instalación (tratamiento del caso). Fiscalmente (dato), el precio de adquisición forma la base fiscal de la instalación, el componente de desmantelamiento no forma parte de ella y la provisión solo es deducible al pagarse. La ganancia fiscal futura es probable. Tipo impositivo: … %. Calcule el pasivo, el activo y el impuesto diferido neto en origen.CálculoL3Variante
- La sociedad Ressane instala una plataforma de ensayos comprada por …. Debe rehabilitar el emplazamiento al final de la explotación: coste estimado de …, provisionado e incluido en el coste de la plataforma (tratamiento del caso). La legislación fiscal (dato) no admite ni ese componente en la base fiscal ni la provisión antes del pago. La ganancia fiscal futura es probable. Tipo impositivo: … %. Calcule los impuestos diferidos en origen.CálculoL3Variante
- La sociedad Saltrene emite obligaciones convertibles; la separación pone de manifiesto un componente de patrimonio neto de …. En su jurisdicción (dato del caso), la base fiscal del componente de pasivo es igual al importe total de la emisión, de donde resulta una diferencia imponible igual a ese componente. Tipo impositivo: … %. Registre el asiento de impuesto diferido en la emisión.AsientoL3
- Al 31 de diciembre de 20X5, la sociedad Solvara pone en servicio una central solar y reconoce una provisión por desmantelamiento de …, incluida en el coste de la central (tratamiento del caso). La legislación fiscal (dato) no reconoce ni ese componente ni la provisión antes del pago. El tipo actual es del 25 %, pero una ley aprobada fija en el … % el tipo de los años en que revertirán las diferencias. La ganancia fiscal futura es probable. Registre el asiento de impuesto diferido.AsientoL3
- La sociedad Tirenne, arrendataria de un contrato de arrendamiento de tiendas, reconoce en la fecha de comienzo un activo por derecho de uso y un pasivo por arrendamiento de 540.000 cada uno. Las cuotas solo son deducibles al pagarse (dato fiscal). Su contable no reconoce ningún impuesto diferido invocando la excepción del reconocimiento inicial. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Valdoris activa 300.000 de gastos de desarrollo (tratamiento contable del caso), que la legislación fiscal (dato) le permite deducir íntegramente en el mismo año. Su contable no registra ningún impuesto diferido invocando la excepción del reconocimiento inicial. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Aubrisse compra de forma aislada, fuera de toda combinación de negocios, un edificio de oficinas por 700.000; según la legislación fiscal (dato), 200.000 de ese coste nunca serán deducibles, ni por amortización ni en una enajenación. La compra no afecta a ninguna ganancia. El contable reconoce un pasivo por impuesto diferido de 50.000 (tipo del 25 %) como gasto. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Cellaris, arrendataria, reconoce un activo por derecho de uso y un pasivo por arrendamiento de 210.000 cada uno. En su jurisdicción (dato del caso), la administración fiscal sigue el tratamiento contable: deduce la amortización del activo por derecho de uso y los intereses del pasivo, de modo que la base fiscal de cada partida es igual a su importe en libros. ¿Qué impuesto diferido se reconoce en la fecha de comienzo?Opción únicaL3
- La sociedad Dravona adquiere de forma aislada una licencia de explotación por 650.000. La legislación fiscal (dato) nunca admitirá la deducción de 150.000 de ese coste; la adquisición no afecta ni a la ganancia contable ni a la fiscal, y no surge ninguna diferencia deducible. Tipo impositivo: 25 %. ¿Qué tratamiento procede en la adquisición?Opción únicaL3
- La sociedad Elmorra, con pérdidas fiscales recientes, arrienda un centro logístico: activo por derecho de uso y pasivo por arrendamiento de 380.000 cada uno. Las cuotas solo son deducibles al pagarse (dato fiscal); según el calendario elaborado (hipótesis del caso), la diferencia imponible del activo por derecho de uso revertirá en los mismos periodos, y para la misma administración y la misma entidad, que la diferencia deducible del pasivo. Tipo impositivo: 25 %. ¿Qué se reconoce en la fecha de comienzo?Opción únicaL4
- El grupo Faldine celebra, el mismo día, dos arrendamientos idénticos (activo por derecho de uso y pasivo de 500.000 cada uno) en dos jurisdicciones. En la jurisdicción A (dato del caso), las cuotas son deducibles al pagarse; en la jurisdicción B, la administración deduce la amortización del activo por derecho de uso y los intereses, de modo que las bases fiscales igualan los importes en libros. Redacte una nota de posición sobre el impuesto diferido en la fecha de comienzo de cada arrendamiento, distinguiendo las reglas de la norma, los datos del caso y el juicio.JuicioL4
- Durante 20X6, la sociedad Ferrovane realiza tres operaciones (tipo impositivo: 25 %): (1) compra aislada de una licencia por 480.000, de los que 120.000 nunca serán deducibles, sin efecto en las ganancias; (2) emisión de obligaciones convertibles con un componente de patrimonio neto de 80.000, siendo la base fiscal del componente de pasivo igual al importe total (dato); (3) activación de un programa informático desarrollado internamente por 60.000, deducido fiscalmente en su totalidad en el mismo año (dato). Redacte una nota que analice el impuesto diferido en el origen de cada operación.JuicioL4
Ganancia fiscal probable y planificación fiscal25 preguntas
- Para justificar un activo por impuesto diferido, una entidad puede computar las diferencias temporarias imponibles de una sociedad hermana que constituye una entidad fiscal distinta.Verdadero / falsoL2
- Para apreciar si la ganancia fiscal futura es suficiente, la entidad la considera excluidas las deducciones que resultarán de la reversión de las propias diferencias temporarias deducibles.Verdadero / falsoL2
- Una acción que se limita a hacer revertir diferencias temporarias deducibles existentes constituye una oportunidad de planificación fiscal.Verdadero / falsoL2
- La estimación de la ganancia fiscal futura puede incluir la recuperación de algunos activos por un importe superior a su importe en libros, si existen pruebas suficientes que lo hagan probable.Verdadero / falsoL2
- ¿Qué diferencias temporarias imponibles hacen probable la ganancia fiscal necesaria para un activo por impuesto diferido?Opción únicaL2
- A falta de diferencias imponibles suficientes, ¿sobre qué otras bases puede reconocerse un activo por impuesto diferido?Opción únicaL2
- ¿En qué medida se reconoce un activo por impuesto diferido por las diferencias temporarias deducibles?Opción únicaL2
- La sociedad Arnavelle evalúa su activo por impuesto diferido. ¿Qué fuentes de ganancia fiscal puede computar?Opción múltipleL2
- ¿En cuál de estas situaciones es menos probable que la recuperación de un activo por un importe superior a su importe en libros se incluya en la ganancia fiscal futura?Opción únicaL3
- En la jurisdicción de la sociedad Belgrane (dato del caso), las minusvalías sobre títulos solo se compensan con plusvalías de la misma naturaleza. ¿Qué afirmaciones son correctas para apreciar el activo por impuesto diferido relacionado con una minusvalía latente sobre títulos?Opción múltipleL3
- ¿Qué afirmaciones sobre las oportunidades de planificación fiscal son correctas?Opción múltipleL3
- Al 31 de diciembre de 20X5, la sociedad Cortessa tiene diferencias temporarias deducibles de …. Sus diferencias imponibles, de la misma administración y de la misma entidad, que revertirán en los mismos periodos ascienden a …. No es probable ninguna otra fuente de ganancia fiscal (hipótesis del caso). Tipo impositivo: … %. Calcule el activo por impuesto diferido reconocido y la diferencia deducible no cubierta.CálculoL3Variante
- La dependiente Delmarre tiene diferencias deducibles de …. Sus propias diferencias imponibles, que revertirán en los mismos periodos, ascienden a …; una sociedad hermana, entidad fiscal distinta sin régimen de grupo (dato fiscal), presenta diferencias imponibles de …. No es probable ninguna otra fuente. Tipo impositivo: … %. Calcule el activo por impuesto diferido de Delmarre y la diferencia no cubierta.CálculoL3Variante
- La sociedad Elvarine tiene diferencias deducibles de …, que revertirán entre 20X6 y 20X8; no tiene ninguna diferencia imponible. Sus presupuestos fiscales (hipótesis del caso) prevén para esos tres años una ganancia fiscal acumulada de …, calculada después de deducir esas reversiones. Tipo impositivo: … %. Calcule la ganancia fiscal que debe compararse con las diferencias y el activo por impuesto diferido.CálculoL3Variante
- La sociedad Faronde tiene diferencias deducibles de …. En los mismos periodos revertirán … de diferencias imponibles (misma administración, misma entidad). Su ganancia fiscal futura probable, excluidas las deducciones por reversión y las reversiones imponibles, se estima en … (hipótesis del caso). Tipo impositivo: … %. Calcule la ganancia disponible y el activo por impuesto diferido.CálculoL3Variante
- La sociedad Grisolde posee una participación financiera cuya enajenación futura generará una minusvalía fiscal; la diferencia deducible correspondiente es de …. Su legislación (dato del caso) solo compensa esas minusvalías con plusvalías; las plusvalías futuras probables se estiman en …, mientras que sus ganancias de explotación son ampliamente suficientes. Tipo impositivo: … %. Calcule el activo por impuesto diferido por esta diferencia y la parte no cubierta.CálculoL3
- La sociedad Harmont tiene 400.000 de diferencias deducibles; su presupuesto fiscal prevé una ganancia fiscal de 250.000 después de deducir esas reversiones (hipótesis del caso). Limita el activo por impuesto diferido a 250.000 × 25 % = 62.500. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Ilvaren, que tributa en Francia, justifica un activo por impuesto diferido de 75.000 con las diferencias imponibles de 300.000 de su dependiente que tributa en Italia, que revertirán en los mismos periodos. Ilvaren no tiene ninguna otra fuente de ganancia fiscal. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Jarvelle justifica un activo por impuesto diferido con una «oportunidad de planificación fiscal»: en 20X6 pagará las indemnizaciones por cese provisionadas, lo que hará deducible la provisión correspondiente. No se prevé ninguna otra acción. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Kerlanvel tiene una diferencia deducible de 240.000 sobre títulos cotizados, cuya pérdida solo podrá compensarse, según su legislación (dato del caso), con plusvalías por enajenación de títulos. No se espera ninguna plusvalía en el plazo de compensación; sus ganancias de explotación futuras son muy elevadas. Tipo impositivo: 25 %. ¿Qué se reconoce por esta diferencia?Opción únicaL3Variante
- En la jurisdicción de la sociedad Lormian (dato del caso), las pérdidas financieras solo se compensan con ingresos financieros. Lormian tiene una diferencia deducible de naturaleza financiera de 200.000 y prevé, de forma probable, 80.000 de ingresos financieros imponibles en el plazo de compensación. Tipo impositivo: 25 %. ¿Qué activo por impuesto diferido se reconoce por esta diferencia?Opción únicaL3Variante
- La sociedad Morlaine tiene 500.000 de diferencias deducibles. Su ganancia fiscal futura, excluidas las deducciones por reversión, se estima en 300.000. Posee un inmueble valorado al coste (importe en libros igual a la base fiscal, 1.000.000), utilizado en una actividad rentable; tres tasaciones concordantes sitúan su valor de enajenación en 1.400.000 y la dirección documenta una recuperación probable por ese importe. ¿Qué puede computar para el activo por impuesto diferido (tipo: 25 %)?Opción únicaL3
- La sociedad Nervalle tiene 800.000 de diferencias deducibles y una ganancia fiscal futura probable de 200.000 (excluidas las deducciones por reversión). La dirección presenta dos acciones: (1) transferir a Nervalle, mediante una decisión ya aprobada por el consejo de administración, la actividad de mantenimiento rentable de una sociedad hermana, lo que generaría 350.000 de ganancia fiscal en Nervalle durante el periodo de reversión; (2) liquidar en 20X6 gastos devengados ya provisionados, por 250.000. Tipo impositivo: 25 %. ¿Qué activo por impuesto diferido está mejor respaldado?Opción únicaL4
- La sociedad Quillardine tiene 600.000 de diferencias deducibles al 31 de diciembre de 20X5 (tipo: 25 %). Elementos reunidos: 300.000 de diferencias imponibles de la misma entidad que revierten en los mismos periodos; un presupuesto fiscal que prevé 200.000 de ganancia fiscal después de deducir las reversiones; una plusvalía esperada sobre una fábrica deteriorada el año pasado; y la reversión de una provisión presentada por la dirección como «planificación fiscal». Redacte la nota que justifique el importe del activo por impuesto diferido que debe reconocerse.JuicioL4
- El grupo Pradeline comprende dos sociedades que tributan por separado (tipo: 25 % en ambos países, sin régimen de grupo). A tiene 400.000 de diferencias deducibles, 160.000 de diferencias imponibles propias que revierten en los mismos periodos y ninguna ganancia futura probable. B tiene 200.000 de diferencias imponibles, pero también una diferencia deducible de 150.000 sobre títulos cuya pérdida solo es compensable con plusvalías (dato); son probables 60.000 de plusvalías. El director financiero propone activar la totalidad a nivel de grupo. Redacte una nota de posición.JuicioL4
Pérdidas y créditos fiscales no utilizados26 preguntas
- Se reconoce un activo por impuesto diferido por la compensación de pérdidas fiscales no utilizadas en la medida en que sea probable que una ganancia fiscal futura permita imputarlas.Verdadero / falsoL2
- La existencia de pérdidas fiscales no utilizadas es un indicio claro de que la ganancia fiscal futura podría no estar disponible.Verdadero / falsoL2
- Una entidad que ha sufrido pérdidas fiscales en los tres últimos ejercicios puede reconocer un activo por impuesto diferido por esas pérdidas sobre la sola base de un presupuesto que prevé una vuelta a los beneficios.Verdadero / falsoL2
- Solo las pérdidas fiscales compensables pueden dar lugar a un activo por impuesto diferido; los créditos fiscales no utilizados quedan excluidos.Verdadero / falsoL2
- Una entidad presenta un historial de pérdidas recientes. ¿En qué medida reconoce un activo por impuesto diferido por sus pérdidas compensables?Opción únicaL2
- Para apreciar el activo por pérdidas con plazo limitado, ¿qué diferencias temporarias imponibles tiene en cuenta la entidad?Opción únicaL2
- La sociedad Saulvane tiene … de pérdidas fiscales compensables. Según las previsiones utilizadas (hipótesis del caso, consideradas probables), su ganancia fiscal antes de la caducidad de esas pérdidas alcanzará …. Tipo impositivo: … %. Calcule las pérdidas utilizables y el activo por impuesto diferido.CálculoL2Variante
- La sociedad Tavernique dispone de … de pérdidas compensables. Sus previsiones, documentadas y consideradas probables (hipótesis del caso), muestran … de ganancia fiscal en el plazo de compensación. Tipo impositivo esperado: … %. ¿Qué activo por impuesto diferido se reconoce?CálculoL2Variante
- Al 31 de diciembre de 20X5, la sociedad Valmorance registra … de pérdidas fiscales compensables, íntegramente utilizables según previsiones consideradas probables (hipótesis del caso). Tipo impositivo: … %. Registre el asiento de reconocimiento del activo por impuesto diferido.AsientoL2Variante
- La sociedad Wardane tiene … de pérdidas fiscales compensables, de las que solo … se imputarán probablemente a ganancias futuras (hipótesis del caso). Tipo impositivo: … %. Registre el asiento de impuesto diferido al cierre.AsientoL2Variante
- La sociedad Yverdal mantiene un activo por impuesto diferido de … por sus pérdidas compensables. Al cierre, la pérdida de un cliente importante reduce las pérdidas probablemente utilizables a … (hipótesis del caso). Tipo impositivo: … %. Registre el asiento de cierre.AsientoL2
- La sociedad Arvidonne solo activa una parte de sus pérdidas fiscales compensables. ¿Qué información debe figurar en sus notas sobre las pérdidas no activadas?Opción únicaL3
- ¿En qué caso debe la entidad indicar el importe de un activo por impuesto diferido y la naturaleza de las pruebas que justifican su reconocimiento?Opción únicaL3
- Tras tres ejercicios de pérdidas, la sociedad Bellirane quiere activar sus pérdidas compensables. ¿Qué elementos pueden fundamentar el activo?Opción múltipleL3
- La sociedad Cadranne sufrió una pérdida fiscal en 20X5 y reconoce un activo por impuesto diferido por una parte de sus pérdidas. ¿Qué información deben contener sus notas?Opción múltipleL3
- ¿Qué elementos determinan el importe de las pérdidas compensables utilizables computado para el activo por impuesto diferido?Opción múltipleL3
- La sociedad Dunevaux tiene … de pérdidas compensables, que caducarán a finales de 20X8 (dato fiscal). Sus diferencias imponibles de la misma administración y entidad revertirán por … antes de esa fecha y por … después. Prevé además … de ganancia fiscal probable antes de la caducidad (hipótesis del caso). Tipo impositivo: … %. Calcule las pérdidas utilizables y el activo por impuesto diferido.CálculoL3Variante
- La dependiente Escarvelle tiene … de pérdidas, compensables durante cinco años según su legislación (dato). Dentro de ese plazo revertirán … de diferencias imponibles (misma administración, misma entidad); … revertirán más tarde. La ganancia fiscal probable dentro del plazo es de …. Tipo impositivo: … %. Calcule las pérdidas utilizables y el activo.CálculoL3Variante
- La sociedad Fontagne dispone de un crédito fiscal por investigación no utilizado de …, imputable al impuesto a pagar de los ejercicios siguientes antes de su caducidad (dato fiscal). Su ganancia fiscal probable antes de esa fecha es de … (hipótesis del caso). Tipo impositivo: … %. Calcule el activo por impuesto diferido y el crédito no activado.CálculoL3
- La sociedad Garvenne ha registrado pérdidas fiscales en los tres últimos ejercicios; dispone de … de pérdidas compensables. Sus diferencias imponibles de la misma administración y entidad, que revertirán antes de la caducidad, ascienden a …. Su presupuesto prevé una fuerte recuperación, pero la dirección concluye, tras un análisis documentado (juicio del caso), que no constituye una evidencia convincente. Tipo impositivo: … %. Calcule el activo y las pérdidas que deben mencionarse sin activo.CálculoL3
- La sociedad Hautbrise acumula cuatro ejercicios de pérdidas fiscales (1.400.000 compensables sin límite temporal, dato). No tiene diferencias imponibles. Un nuevo plan estratégico, aún no iniciado, prevé ganancias a partir de 20X7; ningún contrato ni cambio estructural lo respalda. La dirección desea activar 350.000 (tipo del 25 %). ¿Qué concluye?Opción únicaL3
- La sociedad Isquerelle tiene 500.000 de pérdidas compensables: 200.000 caducan a finales de 20X6 y el resto a finales de 20X9 (dato fiscal). Su ganancia fiscal probable es nula en 20X6 y alcanzará 400.000 en 20X7-20X9 (hipótesis del caso). No tiene diferencias imponibles. Tipo impositivo: 25 %. ¿Qué activo por impuesto diferido se reconoce?Opción únicaL3
- La sociedad Jouvenelle sufrió una pérdida fiscal en 20X5; activa 300.000 de sus 1.100.000 de pérdidas compensables, sobre la base de ganancias futuras superiores a las reversiones de diferencias imponibles. Su nota de impuestos solo indica el importe del activo por impuesto diferido. ¿Qué falta como mínimo?Opción únicaL3
- La sociedad Kervalan sale de tres ejercicios de pérdidas y tiene 1.200.000 de pérdidas compensables (plazo de cinco años, dato). Elementos documentados: 200.000 de diferencias imponibles que revierten dentro del plazo; contratos firmes firmados que generarán 500.000 de ganancia fiscal dentro del plazo; un presupuesto no contratado que añade 700.000. La dirección y el auditor consideran convincentes los contratos, pero no el presupuesto (juicio del caso). Tipo impositivo: 25 %. ¿Qué activo se reconoce?Opción únicaL4
- La dependiente Lantorre perdió dinero en 20X4 y 20X5; tiene 2.000.000 de pérdidas compensables durante cuatro años (dato). Dispone de 400.000 de diferencias imponibles, de las que 250.000 revertirán dentro del plazo. En diciembre de 20X5 firmó un acuerdo de suministro de tres años con un distribuidor y puso en marcha un plan de reducción de costes aún no concluido. Tipo impositivo: 25 %. Redacte la nota de posición sobre el activo por impuesto diferido y la información que debe revelarse.JuicioL4
- La sociedad Mirabeline sufrió una pérdida fiscal en 20X5. Al 31 de diciembre de 20X5 tiene 600.000 de pérdidas compensables, de las que 200.000 caducan a finales de 20X6 sin ganancia fiscal esperada hasta entonces, y un crédito fiscal no utilizado de 60.000. Sus previsiones documentadas (hipótesis del caso, consideradas convincentes) hacen probable una ganancia fiscal de 560.000 en 20X7-20X9. Según su legislación (dato), las pérdidas se compensan con la ganancia antes que el crédito, que a su vez se imputa al impuesto a pagar. Tipo impositivo: 25 %. Redacte la nota: importes reconocidos e información que debe revelarse.JuicioL4
Nueva evaluación de los activos por impuesto diferido16 preguntas
- En cada fecha de cierre, la entidad vuelve a evaluar los activos por impuesto diferido que no había reconocido.Verdadero / falsoL2
- La reducción del importe en libros de un activo por impuesto diferido es definitiva: no puede revertirse posteriormente.Verdadero / falsoL2
- Cuando una combinación de negocios hace recuperable un activo por impuesto diferido de la adquirente antes no reconocido, la variación se integra en la contabilización de la combinación y reduce el fondo de comercio.Verdadero / falsoL2
- ¿Cuándo debe reducirse el importe en libros de un activo por impuesto diferido ya reconocido?Opción únicaL2
- La sociedad Ambrelle no había activado sus pérdidas fiscales. Este año ha firmado contratos rentables que hacen probable una ganancia fiscal que cubre una parte de esas pérdidas. ¿Qué hace al cierre?Opción únicaL2
- La sociedad Brisvane mantiene un activo por impuesto diferido de …. Al cierre, el cierre de una fábrica reduce las ganancias fiscales esperadas: solo un activo de … sigue siendo probablemente recuperable (hipótesis del caso). Calcule la reducción y el activo al cierre.CálculoL2Variante
- En la sociedad Corlavine, el activo por impuesto diferido ascendía a …. La revisión de los presupuestos (hipótesis del caso) reduce el activo probablemente recuperable a …. Calcule la reducción y el saldo al cierre.CálculoL2Variante
- La sociedad Dorsane no había reconocido ningún activo por sus pérdidas compensables. Al 31 de diciembre de 20X6, su vuelta duradera a la rentabilidad hace probable la utilización de … de esas pérdidas (hipótesis del caso). Tipo impositivo: … %. Registre el asiento de cierre.AsientoL2Variante
- El año pasado, la sociedad Estoubrane redujo su activo por impuesto diferido en …. Este año, nuevos contratos vuelven a hacer probable la recuperación de … de esa reducción (hipótesis del caso). Registre el asiento al cierre.AsientoL2Variante
- La sociedad Fréjac, que no había activado sus pérdidas, adquiere un negocio cuyas ganancias futuras, según la legislación del caso, podrán absorber esas pérdidas. ¿Cómo contabiliza el activo por impuesto diferido que ha pasado a ser recuperable?Opción únicaL3
- A finales de 20X5, la sociedad Gimelane mantiene un activo por impuesto diferido por la totalidad de sus … de pérdidas compensables. A finales de 20X6, solo … son probablemente utilizables; a finales de 20X7, tras una recuperación, lo pasan a ser … (hipótesis del caso; pérdidas no utilizadas entretanto). Tipo impositivo: … %. Calcule la reducción de 20X6 y la reversión de 20X7.CálculoL3
- La sociedad Hérisvane no había reconocido ningún activo por … de diferencias deducibles y … de pérdidas compensables. Al cierre, la obtención de un contrato plurianual hace probable una ganancia fiscal de … (excluidas las deducciones por reversión) en los plazos pertinentes (hipótesis del caso). Tipo impositivo: … %. Calcule el activo que debe reconocerse y el importe que sigue sin activo.CálculoL3
- El 1 de octubre de 20X6, la sociedad Isarde absorbe un negocio rentable; según la legislación del caso, las ganancias futuras del conjunto podrán absorber … de las pérdidas de Isarde, hasta entonces no activadas. Tipo impositivo: … %. Registre el asiento relativo al activo por impuesto diferido de Isarde.AsientoL3
- La sociedad Jalavoux mantiene un activo por impuesto diferido de … por diferencias deducibles, aún cubiertas por reversiones de diferencias imponibles (dato), y de … por pérdidas compensables. La pérdida de un contrato solo deja probablemente recuperable el … % del activo por pérdidas (hipótesis del caso). Registre el asiento de cierre.AsientoL3
- La sociedad Kerdouvan no activó 900.000 de pérdidas compensables en 20X2. Desde entonces obtiene cada año una ganancia fiscal, ha firmado contratos plurianuales y sus previsiones documentadas cubren 600.000 de pérdidas restantes. Su contable mantiene la ausencia de activo «por coherencia con 20X2». ¿Qué concluye (tipo del 25 %)?Opción únicaL3
- En 20X5, la sociedad Lescurane redujo su activo por impuesto diferido de 200.000 a 50.000. En 20X6, nuevas pruebas vuelven a hacer probable la recuperación de un activo de 170.000 (hipótesis del caso). El director financiero considera que la reducción de 20X5 es «definitiva». ¿Qué se reconoce en 20X6?Opción únicaL3
Diferencias temporarias relacionadas con inversiones20 preguntas
- El pasivo por impuesto diferido relacionado con una inversión en una dependiente solo deja de reconocerse si la dominante puede controlar el calendario de reversión de la diferencia y es probable que esta no revierta en un futuro previsible.Verdadero / falsoL3
- Siempre que la dominante pueda controlar el calendario de reversión, no se reconoce ningún pasivo por impuesto diferido por su inversión, aunque haya decidido que la dependiente reparta sus reservas el año próximo.Verdadero / falsoL3
- Un activo por impuesto diferido relacionado con una inversión solo se reconoce en la medida en que sea probable que la diferencia deducible revierta en un futuro previsible y que se disponga de una ganancia fiscal contra la que imputarla.Verdadero / falsoL3
- ¿Cuándo surge una diferencia temporaria relacionada con una inversión en una dependiente, una sucursal, una asociada o un acuerdo conjunto?Opción únicaL3
- La sociedad Brunevale posee el 30 % de una asociada; según los hechos del caso, ningún acuerdo le permite controlar la política de reparto de la asociada ni, por tanto, el calendario de reversión de la diferencia imponible relacionada con su inversión. ¿Qué reconoce?Opción únicaL3
- Una dominante no ha reconocido ningún pasivo por impuesto diferido por sus inversiones, al cumplirse las condiciones de la excepción. ¿Qué información debe revelar?Opción únicaL3
- ¿En cuáles de estas situaciones no se reconoce el pasivo por impuesto diferido relacionado con la inversión?Opción múltipleL3
- ¿Qué afirmaciones sobre la información relativa a las diferencias relacionadas con inversiones son correctas?Opción múltipleL3
- En los estados financieros consolidados de la sociedad Castelvane, la inversión en su dependiente tiene un importe en libros de … y una base fiscal de …; la diferencia procede de ganancias no repartidas. Castelvane controla el calendario de reversión; ha decidido un reparto de … el año próximo y no prevé nada más en un futuro previsible. Según la legislación (dato), el dividendo recibido tributa al … %. Calcule la diferencia, el pasivo por impuesto diferido y la diferencia que queda sin pasivo.CálculoL3Variante
- El grupo Dalvine posee una dependiente industrial: importe en libros consolidado de la inversión …, base fiscal …, procediendo la diferencia de resultados llevados a reservas. La dominante, que controla los repartos, ha decidido repatriar … y dejar el resto reinvertido sin límite temporal. El dividendo tributará al … % en la dominante (dato). Calcule la diferencia, el pasivo por impuesto diferido y la diferencia sin pasivo.CálculoL3Variante
- La sociedad Esparvel posee el 25 % de una asociada: importe en libros de la inversión …, base fiscal …. Según los hechos del caso, Esparvel no puede controlar la política de reparto de la asociada; espera recuperar la diferencia en forma de dividendos, que tributan al … % (dato). Calcule la diferencia y el pasivo por impuesto diferido.CálculoL3
- Al 31 de diciembre de 20X6, la sociedad Fayardine, que controla a su dependiente, decide que esta le pagará en 20X7 un dividendo de … con cargo a ganancias ya incluidas en el resultado consolidado; el dividendo tributará al … % en Fayardine (dato). Hasta entonces no se había reconocido ningún pasivo. Registre el asiento en los estados financieros consolidados.AsientoL3Variante
- La sociedad Gréolane posee una asociada cuyos repartos no puede controlar (hechos del caso). Este año, su participación en el resultado, reconocida en resultados, aumenta en … la diferencia imponible relacionada con su inversión; la recuperación esperada se hará mediante dividendos, que tributan al … % (dato). Registre el asiento de impuesto diferido.AsientoL3Variante
- La sociedad Hyvrelle controla una dependiente extranjera cuya inversión presenta una diferencia imponible de 900.000. En noviembre de 20X6, su consejo de administración aprueba la repatriación de 400.000 de reservas en 20X7 para financiar una inversión; el resto sigue reinvertido sin límite temporal. El dividendo tributará al 5 % (dato). ¿Qué se reconoce al 31 de diciembre de 20X6?Opción únicaL3
- La sociedad Istrane posee el 35 % de Jonquelle, asociada. Ningún acuerdo prevé que las ganancias de Jonquelle no se repartirán; las decisiones de reparto corresponden al accionista mayoritario (hechos del caso). El contable de Istrane no reconoce ningún impuesto diferido por la diferencia imponible de 300.000, «al no tener Istrane intención de vender». ¿Qué concluye?Opción únicaL3
- La sociedad Laurisse ha decidido enajenar su dependiente de distribución en el primer semestre de 20X7; en los estados financieros consolidados, la inversión tiene un importe en libros de … para una base fiscal de …. La minusvalía fiscal será deducible al … % (dato) y Laurisse dispone de ganancia fiscal suficiente para imputarla (hipótesis del caso). Calcule la diferencia y el activo por impuesto diferido al 31 de diciembre de 20X6.CálculoL4
- La sociedad Mazelane controla tres dependientes y el calendario de reversión de cada una. A: diferencia imponible de …, ganancias reinvertidas sin límite. B: diferencia imponible de …, enajenación decidida para 20X7. C: diferencia deducible de …, ninguna enajenación ni liquidación previsible. Plusvalías y minusvalías tributan al … % (dato); la ganancia fiscal es suficiente. Calcule el pasivo, el activo y el importe de las diferencias imponibles que deben revelarse sin pasivo.CálculoL4
- El 15 de diciembre de 20X6, la sociedad Novessa firma la enajenación, que se completará en marzo de 20X7, de su inversión en una dependiente con pérdidas; la diferencia deducible relacionada con la inversión, que procede de pérdidas reconocidas en resultados, asciende a …. La minusvalía será deducible al … % y la ganancia fiscal es suficiente (datos e hipótesis del caso). Registre el asiento al 31 de diciembre de 20X6.AsientoL4
- El grupo Orgevane controla sus dependientes y reinvierte sus ganancias de forma duradera: sus diferencias imponibles acumuladas alcanzan 6.400.000 y no es previsible ningún reparto. Calcular el impuesto latente sería muy complejo (múltiples regímenes de dividendos). La dirección propone no reconocer nada ni mencionar nada. ¿Qué posición debe adoptarse?Opción únicaL4
- El grupo Puylarde analiza al 31 de diciembre de 20X6 tres inversiones (datos del caso). P, dependiente controlada: diferencia imponible de 1.500.000, de la que 300.000 se repatriarán en 20X7 por decisión del consejo (dividendo que tributa al 10 %). Q, asociada cuyos repartos no controla el grupo: diferencia imponible de 500.000, recuperación esperada mediante dividendos que tributan al 10 %. R, dependiente controlada: diferencia deducible de 200.000, ninguna enajenación previsible. Redacte la nota de posición: reconocimiento e información.JuicioL4
Tipos aprobados o prácticamente aprobados27 preguntas
- El pasivo por impuesto corriente del periodo se valora por el importe que la entidad espera pagar, aplicando los tipos impositivos y la normativa fiscal aprobados o prácticamente aprobados en la fecha de cierre.Verdadero / falsoL1
- Un pasivo por impuesto diferido se valora siempre al tipo impositivo del periodo en curso, aunque una ley aprobada antes del cierre fije otro tipo para el año en que revertirá la diferencia.Verdadero / falsoL1
- Un tipo impositivo simplemente anunciado por el Gobierno nunca puede servir para valorar los activos y pasivos por impuestos: solo cuenta la publicación oficial de la ley.Verdadero / falsoL1
- La sociedad Velmoriac cierra el 31 de diciembre de 20X5. Una ley que reduce el tipo impositivo a partir de 20X6 se aprueba el 20 de enero de 20X6, antes de la formulación de las cuentas; no estaba aprobada ni prácticamente aprobada el 31 de diciembre. Velmoriac debe valorar su pasivo por impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X5 al nuevo tipo.Verdadero / falsoL2
- ¿Qué tipo se utiliza para valorar un pasivo por impuesto diferido?Opción únicaL1
- ¿Cómo se valora el pasivo por impuesto corriente de un periodo ya cerrado cuya declaración aún no se ha presentado?Opción únicaL1
- En la jurisdicción de la sociedad Marquenne, el tipo impositivo depende del nivel de ganancia fiscal (escala progresiva por tramos). ¿Qué tipo aplica a sus diferencias temporarias?Opción únicaL2
- En la jurisdicción de la sociedad Tessavel, las ganancias no distribuidas tributan a un tipo más alto que las distribuidas. Al cierre, no hay ningún dividendo reconocido como pasivo. ¿Qué tipo utiliza Tessavel para su impuesto corriente y su impuesto diferido?Opción únicaL2
- La sociedad Corbrival tiene una diferencia temporaria imponible que revertirá por mitades en 20X6 y en 20X7. La ley aprobada antes del cierre fija el tipo en el 27 % en 20X6 y en el 25 % a partir de 20X7. ¿Cómo valora el pasivo por impuesto diferido?Opción únicaL2
- De las siguientes afirmaciones sobre los tipos impositivos que deben utilizarse, ¿cuáles son correctas?Opción múltipleL2
- La sociedad Lunoria determina el tipo aplicable a sus diferencias temporarias. ¿Qué elementos debe tener en cuenta?Opción múltipleL2
- En la fecha de cierre del 31 de diciembre de 20X5, ¿en cuáles de las siguientes situaciones puede la sociedad Drevanne valorar su impuesto diferido a un nuevo tipo? (Los hechos sobre el procedimiento legislativo son datos del caso.)Opción múltipleL2
- A 31 de diciembre de 20X5, la sociedad Aubriset presenta una diferencia temporaria imponible de …, derivada de una amortización fiscal acelerada, que revertirá íntegramente en 20X6. El tipo de 20X5 es del … %; una ley aprobada en octubre de 20X5 fija el tipo en el … % a partir de 20X6. Calcule el pasivo por impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X5.CálculoL2Variante
- La sociedad Tauvrelle ha capitalizado gastos de desarrollo por …, deducidos fiscalmente al incurrirse (dato fiscal del caso); se amortizarán contablemente por tercios en 20X6, 20X7 y 20X8. Una ley aprobada en 20X5 prevé una bajada progresiva del tipo: el … % en 20X6, el … % en 20X7 y el … % en 20X8. Calcule el pasivo por impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X5.CálculoL3Variante
- La sociedad Sivrance mantiene un pasivo por impuesto diferido calculado al … % sobre una diferencia temporaria imponible de …, derivada de una amortización fiscal acelerada reconocida en resultados. En noviembre de 20X5, una ley aprobada fija en el … % el tipo aplicable en la reversión. La diferencia no varía a 31 de diciembre de 20X5. Calcule el pasivo al cierre y el ingreso por impuesto diferido derivado del cambio de tipo.CálculoL2Variante
- La sociedad Pellonde tiene diferencias temporarias deducibles (provisiones deducibles al pago, reconocidas en resultados) de … al inicio del ejercicio, por las que reconoce un activo por impuesto diferido al … %. Una ley aprobada en 20X5 eleva el tipo aplicable en la reversión al … %. Al cierre, las diferencias ascienden a …; el activo sigue siendo íntegramente recuperable. Calcule el activo al cierre y la parte de su variación debida solo al cambio de tipo, medida sobre las diferencias de apertura (convención de desglose del caso).CálculoL3Variante
- La sociedad Trazmont tributa según una escala progresiva (dato del caso): el 15 % hasta 200.000 de ganancia fiscal, el 25 % de 200.000 a 600.000 y el 30 % por encima. Su ganancia fiscal esperada para el año de reversión es de …. Presenta una diferencia temporaria imponible de … que revertirá ese año. Calcule el tipo medio esperado y el pasivo por impuesto diferido.CálculoL3Variante
- La sociedad Halverine está sujeta a una escala progresiva (dato del caso): el 10 % hasta 100.000 de ganancia fiscal, el 20 % de 100.000 a 300.000 y el 28 % por encima. Tiene una diferencia temporaria deducible de … que revertirá el próximo año, para el que espera una ganancia fiscal de …; el activo es recuperable. Calcule el tipo medio esperado y el activo por impuesto diferido.CálculoL3Variante
- La sociedad Norvalis mantiene un pasivo por impuesto diferido al … % sobre una diferencia imponible de …, derivada de una amortización fiscal acelerada. Una ley aprobada en diciembre de 20X5 fija el tipo aplicable en la reversión en el … %. La diferencia no varía. Registre el asiento a 31 de diciembre de 20X5.AsientoL2
- La sociedad Bremoise reconoce un activo por impuesto diferido, íntegramente recuperable, al … % sobre diferencias deducibles de … (gastos devengados reconocidos en resultados, deducibles al pago). Una ley aprobada antes del cierre eleva el tipo aplicable en la reversión al … %. Registre el asiento de ajuste al cierre.AsientoL2
- En 20X5, la sociedad Ferrolde tiene una ganancia fiscal de …, que tributa al … %. En 20X5 surgió una diferencia temporaria imponible de … (amortización fiscal acelerada), que revertirá en 20X6, año para el que una ley aprobada en 20X5 fija el tipo en el … %. No se ha pagado ningún impuesto. Registre los asientos de impuesto corriente y de impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X5.AsientoL3
- La sociedad Glanvire tiene una diferencia imponible de 500.000. El tipo aprobado para el año de reversión es el 26 %. El principal candidato a las elecciones del próximo año promete reducirlo al 20 %; no se ha presentado ningún proyecto de ley. El contable ha valorado el pasivo por impuesto diferido en 100.000 (500.000 × 20 %). ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Ruvenac tiene diferencias deducibles de 240.000 que revertirán en 20X7. El tipo es del 30 % en 20X5; una ley aprobada en 20X5 lo fija en el 32 % a partir de 20X7. El activo por impuesto diferido, recuperable, se ha reconocido por 72.000. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Saltiere opera en una jurisdicción en la que, según los datos del caso, los tipos anunciados por el Gobierno al presentar los presupuestos se imponen en la práctica: la votación del Parlamento, que se produce varios meses después, nunca ha modificado un tipo anunciado. El 15 de noviembre de 20X5, el Gobierno anuncia una bajada del tipo del 28 % al 24 % a partir de 20X6. ¿Qué tipo utiliza Saltiere a 31 de diciembre de 20X5 para sus diferencias que revertirán a partir de 20X6?Opción únicaL3Variante
- A 31 de diciembre de 20X5, un proyecto de ley que eleva el tipo del 25 % al 29 % está en primera lectura en el Parlamento de la jurisdicción de la sociedad Vendrasse. Según los datos del caso, la oposición ha presentado enmiendas sobre el tipo, la votación final está prevista para mayo de 20X6 y, en esta jurisdicción, solo esa votación hace aplicable el tipo. Vendrasse tiene diferencias deducibles cuyo activo por impuesto diferido es recuperable. ¿Qué tipo utiliza?Opción únicaL3Variante
- La sociedad Zephalon cierra el 31 de marzo de 20X6. Una ley que reduce el tipo del 30 % al 27 % para los ejercicios iniciados a partir del 1 de abril de 20X6 se debate durante todo el invierno; según los datos del caso, el tipo no estaba aprobado ni prácticamente aprobado a 31 de marzo de 20X6 y la ley se aprueba finalmente el 10 de mayo de 20X6, antes de la formulación de las cuentas. ¿Qué tipo utiliza Zephalon para sus diferencias imponibles a 31 de marzo de 20X6?Opción únicaL3Variante
- Mientras no cambie el importe de las diferencias temporarias, la aprobación de un nuevo tipo impositivo no tiene efecto en los activos y pasivos por impuesto diferido reconocidos.Verdadero / falsoL2
Forma esperada de recuperación o liquidación18 preguntas
- La valoración de los activos y pasivos por impuesto diferido refleja las consecuencias fiscales de la forma en que la entidad espera, en la fecha de cierre, recuperar o liquidar el importe en libros de sus activos y pasivos.Verdadero / falsoL2
- Para una inversión inmobiliaria valorada según el modelo del valor razonable, la presunción de que su importe en libros se recuperará mediante la venta no admite prueba en contrario.Verdadero / falsoL2
- En la jurisdicción de la sociedad Arvelune, la enajenación de un activo tributa a un tipo y sobre una base distintos de los que se aplican a su uso. ¿Cómo valora Arvelune el impuesto diferido de este activo?Opción únicaL2
- La sociedad Borlance valora un terreno (activo no amortizable) según el modelo de revalorización de la NIC 16. ¿Qué consecuencias fiscales refleja su impuesto diferido?Opción únicaL2
- ¿En qué caso se refuta la presunción de recuperación mediante la venta de una inversión inmobiliaria valorada al valor razonable?Opción únicaL2
- Según la legislación del caso, la sociedad Cassiver tributaría de forma distinta según use o enajene un almacén. ¿Qué parámetros del impuesto diferido pueden depender de la forma de recuperación esperada?Opción múltipleL2
- La sociedad Dumovelle tiene una prensa con un importe en libros de …. Según la legislación del caso, si se usa, su base fiscal es de … y los ingresos tributan al … %; si se vende, la base fiscal (coste actualizado) es de … y la plusvalía tributa al … %. Al cierre, Dumovelle prevé usar la prensa hasta el final de su vida útil. Calcule el pasivo por impuesto diferido que debe reconocerse y, después, el que habría resultado de una venta esperada.CálculoL3
- La sociedad Estrabel revaloriza el terreno de su sede a … según el modelo de revalorización de la NIC 16; su base fiscal, igual a su coste, es de …. Según la legislación del caso, las ganancias de explotación tributan al … % y las plusvalías por venta de inmuebles al … %. Estrabel no tiene intención de vender. Calcule el pasivo por impuesto diferido.CálculoL3Variante
- La sociedad Fennoric explota un viñedo cuyo terreno desnudo, no amortizable, se valora según el modelo de revalorización de la NIC 16 en …; la base fiscal reconocida en caso de enajenación es de …. Según la legislación del caso, el impuesto es del … % sobre los ingresos de explotación y del … % sobre las plusvalías de terrenos. Calcule el pasivo por impuesto diferido relativo al terreno.CálculoL3Variante
- La sociedad Gorsalis valora un edificio de oficinas arrendado a terceros según el modelo del valor razonable de la NIC 40: … al cierre. Según la legislación del caso, los alquileres tributan al … % y la venta tributa al … % sobre la diferencia entre el precio y una base fiscal de …. Ningún elemento permite refutar la presunción de venta. Calcule el pasivo por impuesto diferido.CálculoL3Variante
- La sociedad Heliodane tiene un almacén logístico clasificado como inversión inmobiliaria y valorado al valor razonable (… al cierre). La dirección indica que quiere «conservarlo mucho tiempo» y espera sobre todo una plusvalía; no está documentado ningún modelo de negocio cuyo objetivo sea consumir sustancialmente todos sus beneficios a lo largo del tiempo (datos del caso). En caso de venta, la base fiscal sería de … y el tipo del … %. Calcule el pasivo por impuesto diferido.CálculoL3Variante
- La sociedad Ivranne revalorizó un terreno según la NIC 16, lo que generó una diferencia imponible de 400.000. Según la legislación del caso, los ingresos de explotación tributan al 28 % y las plusvalías de terrenos al 15 %. El contable reconoció un pasivo por impuesto diferido de 112.000, alegando que el terreno se utiliza en la explotación. ¿Cuál es el error?Opción únicaL3
- La sociedad Jasmolde tiene un terreno desnudo arrendado como aparcamiento, clasificado como inversión inmobiliaria y valorado al valor razonable. Ha valorado el impuesto diferido según las reglas de tributación de los alquileres, refutando la presunción de venta porque no tiene «ninguna intención de enajenar el terreno». ¿Cuál es el error?Opción únicaL3
- La sociedad Korvelin tiene, como inversión inmobiliaria valorada al valor razonable, un centro de datos cuya construcción se amortiza fiscalmente y cuya vida útil es de veinte años (datos del caso). Su modelo de negocio, documentado por el consejo, consiste en arrendar el edificio mediante arrendamientos sucesivos hasta el final de su vida útil y después demolerlo; no se contempla ninguna venta. ¿Cómo valora Korvelin el impuesto diferido del edificio?Opción únicaL3
- Hasta ahora, la sociedad Lormeval valoraba el impuesto diferido de una línea de producción según las reglas aplicables a su uso. En diciembre de 20X5, el consejo aprueba su venta a un competidor, firmada en febrero de 20X6; en la fecha de cierre del 31 de diciembre de 20X5, la venta es la forma de recuperación esperada. Según la legislación del caso, la enajenación tributa a otro tipo y sobre otra base que el uso. ¿Qué hace Lormeval a 31 de diciembre de 20X5?Opción únicaL3
- La inmobiliaria Mirvolle valora al valor razonable tres inversiones inmobiliarias: (1) un terreno desnudo arrendado como aparcamiento; (2) un edificio de oficinas reciente que la dirección «piensa conservar» sin plan documentado; (3) un almacén amortizable fiscalmente, arrendado mediante arrendamientos sucesivos hasta su demolición prevista, según un plan aprobado por el consejo. Redacte la nota que justifique, inmueble por inmueble, el mantenimiento o la refutación de la presunción de venta y la evidencia que debe conservarse.JuicioL4
- La sociedad Nivalde utiliza un edificio industrial que, según un plan aprobado al cierre, prevé explotar cuatro años más y después vender. Según la legislación del caso, la amortización fiscal practicada durante el uso reduce la base fiscal y la plusvalía de la venta tributa a un tipo reducido. Redacte la nota que justifique el método de valoración del impuesto diferido del edificio y enumere los datos necesarios.JuicioL4
- El grupo Ostrevane posee un terreno revalorizado según la NIC 16 y una inversión inmobiliaria valorada a valor razonable según la NIC 40; la legislación del caso grava de forma distinta el uso y la enajenación. ¿Qué afirmaciones sobre la valoración del impuesto diferido son correctas?Opción múltipleL3
Ausencia de descuento9 preguntas
- Los activos y pasivos por impuesto diferido no se descuentan.Verdadero / falsoL1
- Una entidad que dispone de un calendario fiable de reversión de sus diferencias temporarias puede optar por descontar sus pasivos por impuesto diferido.Verdadero / falsoL1
- El importe de una diferencia temporaria se determina a partir del importe en libros del activo o pasivo de que se trate, y no a partir de una estimación descontada de los flujos fiscales futuros.Verdadero / falsoL2
- La sociedad Orvalde tiene una diferencia temporaria imponible que no revertirá hasta dentro de quince años. ¿Cómo se valora el pasivo por impuesto diferido correspondiente?Opción únicaL1
- ¿Qué justificación da la norma para no descontar el impuesto diferido?Opción únicaL1
- La sociedad Plemara calcula un pasivo por impuesto diferido de 200.000 sobre una diferencia imponible que revertirá dentro de diez años. Su director financiero propone descontarlo al 5 % anual, lo que da unos 122.783. ¿Qué importe reconoce Plemara?Opción únicaL2Variante
- La sociedad Brasquine tiene diferencias deducibles que dan lugar a un activo por impuesto diferido de 90.000, recuperable, que revertirá dentro de seis años. Su auditor interno sugiere descontarlo al 4 %, lo que da unos 71.128, «por coherencia con las provisiones». ¿Qué importe de activo reconoce Brasquine?Opción únicaL2Variante
- En las cuentas de la sociedad Quervane, el pasivo por impuesto diferido derivado de una amortización fiscal acelerada (360.000 de impuesto esperado, con reversión repartida en doce años) figura por 241.000, importe descontado al tipo de interés de financiación del grupo. ¿Dónde está el error?Opción únicaL2
- La nota sobre políticas contables de la sociedad Ursenac indica: «Los impuestos diferidos cuya reversión se espera a más de cinco años se descuentan cuando se dispone de un calendario fiable; los demás no». ¿Cuál es el problema?Opción únicaL2
Impuesto reconocido en el resultado21 preguntas
- El impuesto diferido se reconoce como ingreso o gasto en el resultado del periodo, salvo que proceda de una transacción o suceso reconocido fuera de resultados o de una combinación de negocios.Verdadero / falsoL1
- El gasto por impuesto presentado en resultados se limita al impuesto corriente del periodo.Verdadero / falsoL1
- El pasivo por impuesto diferido reconocido en una combinación de negocios sobre los activos adquiridos valorados a su valor razonable se carga como gasto por impuesto diferido en el resultado de la adquirente.Verdadero / falsoL2
- La sociedad Xantrel practica una amortización fiscal acelerada de sus máquinas, amortizadas linealmente en contabilidad; su pasivo por impuesto diferido aumenta en 18.000 durante el ejercicio. ¿Dónde se reconoce este aumento?Opción únicaL1
- De las siguientes variaciones del impuesto diferido de la sociedad Amberlac, ¿cuál no forma parte del gasto por impuesto diferido en resultados?Opción únicaL2
- En el ejercicio, la sociedad Belvize reconoce un impuesto corriente de 300.000, un gasto por impuesto diferido de 40.000 derivado de partidas de resultados y un pasivo por impuesto diferido de 25.000 sobre una revalorización reconocida en otro resultado global. ¿Qué gasto por impuesto presenta en resultados?Opción únicaL2
- El pasivo por impuesto diferido de la sociedad Cendrolle pasa de … al inicio a … al cierre. En el ejercicio, … de este aumento corresponde al impuesto sobre una revalorización de un inmueble reconocida en otro resultado global. Calcule el gasto por impuesto diferido en resultados.CálculoL2Variante
- La sociedad Ermitane presenta al inicio un pasivo por impuesto diferido de … y un activo de …; al cierre, … y …. Durante el ejercicio emitió un préstamo convertible: se imputó directamente al componente de patrimonio neto un pasivo por impuesto diferido de …. Calcule el ingreso por impuesto diferido en resultados.CálculoL2Variante
- En las cuentas consolidadas del grupo Folgare, el pasivo neto por impuesto diferido pasa de … a …. Durante el ejercicio, el grupo adquirió una dependiente en una combinación de negocios que originó un pasivo por impuesto diferido de …, y reconoció … de impuesto diferido sobre una revalorización en otro resultado global. Calcule el gasto por impuesto diferido del resultado consolidado.CálculoL3Variante
- La sociedad Gavrance tiene una ganancia fiscal de …, que tributa al tipo aprobado del … %. En el ejercicio, su pasivo por impuesto diferido aumenta en … y su activo por impuesto diferido en …; ambas variaciones proceden de partidas reconocidas en resultados. Calcule el impuesto corriente y el gasto total por impuesto en resultados.CálculoL2
- La sociedad Hastrane, cuyas diferencias temporarias proceden todas de partidas de resultados, presenta diferencias imponibles de … al inicio y de … al cierre, y diferencias deducibles de … y …. El tipo, sin cambios, es del … %; los activos por impuesto diferido son recuperables. Calcule el gasto por impuesto diferido del ejercicio.CálculoL3
- Al cierre, el pasivo por impuesto diferido de la sociedad Isolvane, derivado de una amortización fiscal acelerada, debe aumentar en …. Registre el asiento.AsientoL1Variante
- La sociedad Jorvelle dedujo fiscalmente al incurrirse unos gastos de desarrollo capitalizados en contabilidad (dato fiscal del caso). En 20X6, su amortización contable reduce la diferencia imponible en …; el tipo es del … %. Registre el asiento de impuesto diferido de 20X6.AsientoL2Variante
- La sociedad Kastrel reconoce como gasto una provisión por garantías de …, deducible fiscalmente cuando se paga (dato fiscal del caso). El tipo es del … % y Kastrel dispondrá de ganancias fiscales suficientes. Registre el asiento de impuesto diferido.AsientoL2
- La sociedad Mazelvane debe … de impuesto corriente, aún no pagado. Sus movimientos de impuesto diferido, todos derivados de partidas de resultados, son un aumento del pasivo de … y una disminución del activo de …. Registre los asientos de impuestos al cierre.AsientoL2
- El pasivo por impuesto diferido de la sociedad Nectaval aumentó en 70.000: 40.000 por una amortización fiscal acelerada y 30.000 por una revalorización de un terreno reconocida en otro resultado global. El contable registró un único asiento: gasto por impuesto diferido 70.000 / pasivo por impuesto diferido 70.000. ¿Dónde está el error?Opción únicaL2
- El pasivo neto por impuesto diferido del grupo Quintaris aumenta en 90.000 durante el ejercicio. Este aumento incluye 50.000 derivados de la adquisición de una dependiente (combinación de negocios) y 10.000 de impuesto sobre pérdidas y ganancias actuariales reconocidas en otro resultado global (tratamiento contable dado por el caso). El resto procede de partidas de resultados. ¿Qué gasto por impuesto diferido presenta el grupo en resultados?Opción únicaL3
- La sociedad Sorbanel registra un deterioro del valor de 160.000 en una línea de producción valorada al coste; la pérdida se reconoce en resultados. Según la legislación del caso, la pérdida solo será deducible en la enajenación, lo que crea una diferencia temporaria deducible. El tipo es del 25 % y se esperan ganancias fiscales suficientes. ¿Qué efecto de impuesto diferido reconoce Sorbanel?Opción únicaL3
- La sociedad Ondravel reduce, a falta de ganancias fiscales futuras suficientes, el activo por impuesto diferido relativo a provisiones reconocidas en resultados; las diferencias deducibles no varían. Como las diferencias no han cambiado, esta reducción no afecta al resultado.Verdadero / falsoL2
- ¿Cuál de las siguientes situaciones de la sociedad Squirelle modifica sus saldos por impuesto diferido sin que cambie el importe de las diferencias temporarias?Opción únicaL2
- Tras la aprobación de un tipo más bajo, la sociedad Vauclarde reduce en 24.000 su pasivo por impuesto diferido, derivado únicamente de amortizaciones fiscales aceleradas. Registró: cargo al pasivo por impuesto diferido 24.000, abono a reservas (patrimonio neto) 24.000. ¿Dónde está el error?Opción únicaL2
Impuesto reconocido en otro resultado global o en patrimonio neto30 preguntas
- El impuesto corriente o diferido relativo a una partida reconocida en otro resultado global se reconoce también en otro resultado global, tanto si la partida se reconoció en el mismo periodo como en otro distinto.Verdadero / falsoL2
- Cuando un cambio de política contable aplicado retroactivamente ajusta el saldo inicial de las ganancias acumuladas, el impuesto diferido correspondiente se reconoce en el resultado del periodo del cambio.Verdadero / falsoL2
- Los efectos del impuesto corriente y diferido de una transacción se contabilizan de forma coherente con la contabilización de la propia transacción.Verdadero / falsoL2
- Cuando es excepcionalmente difícil determinar la parte del impuesto relativa a partidas reconocidas fuera de resultados, la entidad la determina mediante un reparto proporcional razonable de su impuesto en la jurisdicción afectada, o mediante otro método que logre un reparto más adecuado en las circunstancias.Verdadero / falsoL2
- La sociedad Tarvalis revaloriza un edificio de uso propio según la NIC 16; el aumento se reconoce en otro resultado global, sin ajuste de la base fiscal. ¿Dónde reconoce el pasivo por impuesto diferido resultante?Opción únicaL2
- La sociedad Ulvaride emite un préstamo convertible; según la legislación del caso, la base fiscal del componente de pasivo es igual al total de los componentes de pasivo y de patrimonio neto, lo que genera una diferencia imponible. ¿Cómo se reconoce el pasivo por impuesto diferido correspondiente?Opción únicaL2
- La sociedad Valmorce corrige un error de un periodo anterior reexpresando el saldo inicial de sus ganancias acumuladas. ¿Dónde reconoce el efecto impositivo de esta corrección?Opción únicaL2
- El pasivo por impuesto diferido relativo al componente de patrimonio neto de un préstamo convertible de la sociedad Wendrolle disminuye a medida que se actualiza el componente de pasivo. ¿Dónde se reconoce esta disminución?Opción únicaL2
- El único pasivo por impuesto diferido de la sociedad Yslande surgió de la revalorización de un terreno reconocida en otro resultado global hace tres años. Este año se aprueba un tipo más bajo. ¿Dónde se reconoce la disminución del pasivo?Opción únicaL2
- ¿Para cuáles de las siguientes partidas de la sociedad Zarvenne se reconoce el impuesto diferido fuera de resultados?Opción múltipleL2
- En la jurisdicción de la sociedad Alvrenne, la ley permite una revalorización fiscal que aumenta la base fiscal de determinados activos. ¿Qué afirmaciones sobre el efecto impositivo de esta revalorización fiscal son correctas?Opción múltipleL3
- La sociedad Brevonne revaloriza un edificio según la NIC 16; el aumento de … se reconoce en otro resultado global, sin efecto en la base fiscal. El tipo esperado es del … %. Calcule el impuesto diferido reconocido en otro resultado global y el superávit de revalorización neto de impuestos.CálculoL2Variante
- La sociedad Corvianne aplica el modelo de revalorización a sus instalaciones portuarias. Al cierre, su importe revalorizado supera en … el importe en libros anterior; el aumento se reconoce en otro resultado global y la base fiscal no varía. Con un tipo del … %, calcule el impuesto diferido imputado a otro resultado global y el superávit de revalorización neto.CálculoL2Variante
- La sociedad Dravelin tiene diferencias imponibles identificadas por su origen: … derivadas de amortizaciones fiscales aceleradas (resultados) y … derivadas de una revalorización reconocida en otro resultado global. El tipo pasa del … % al … %; las diferencias no varían. Calcule la disminución del pasivo reconocida en resultados y la reconocida en otro resultado global.CálculoL3Variante
- Una bajada del tipo reduce en … el pasivo neto por impuesto diferido de la sociedad Esquerlle. Las diferencias, surgidas en parte de revalorizaciones reconocidas en otro resultado global y en parte de partidas de resultados, ya no pueden seguirse individualmente. Tras un análisis documentado, la dirección juzga que el … % del pasivo neto se refiere a las revalorizaciones y utiliza esta clave de reparto proporcional. Calcule los efectos en otro resultado global y en resultados.CálculoL4Variante
- La sociedad Fauvrenne emite un préstamo convertible por …; el componente de pasivo se valora en … y el resto es el componente de patrimonio neto. Según la legislación del caso, la base fiscal del componente de pasivo es igual al importe total de la emisión. Con un tipo del … %, calcule el pasivo por impuesto diferido y el componente de patrimonio neto neto de impuestos.CálculoL3
- La sociedad Gaudrisse descubre que una provisión por restauración de … debería haberse reconocido en un periodo anterior; corrige el error reexpresando el saldo inicial de las ganancias acumuladas. Según la legislación del caso, el gasto será deducible cuando se realice la restauración, y el activo por impuesto diferido correspondiente es recuperable a un tipo del … %. Calcule el efecto impositivo y el ajuste neto del saldo inicial.CálculoL3
- La sociedad Harlouve reconoció en otro resultado global una revalorización según la NIC 16 de … sobre un almacén, sin ajuste de la base fiscal. El tipo es del … %. Registre el asiento de impuesto diferido.AsientoL2Variante
- La sociedad Ismarelle, que valora sus hoteles según el modelo de revalorización, registra un aumento de … reconocido en otro resultado global; la base fiscal no varía. El tipo esperado es del … %. Registre el asiento de impuesto diferido.AsientoL2Variante
- La sociedad Jaunelle emite obligaciones convertibles; el componente de patrimonio neto asciende a …. Según la legislación del caso, la base fiscal del componente de pasivo es igual al importe total, lo que genera una diferencia imponible igual al componente de patrimonio neto. El tipo es del … %. Registre el asiento de impuesto diferido en la emisión.AsientoL3
- La sociedad Kelvanis tiene diferencias imponibles de … derivadas de amortizaciones fiscales aceleradas y de … derivadas de una revalorización reconocida en otro resultado global. El tipo pasa del … % al … %; las diferencias no varían. Registre el asiento.AsientoL3
- La sociedad Lindarne aplica retroactivamente una nueva política contable que reduce en … el importe en libros inicial de determinados activos, sin efecto en su base fiscal; se ajusta el saldo inicial de las ganancias acumuladas. Surge una diferencia deducible; el activo por impuesto diferido es recuperable a un tipo del … %. Registre el asiento de impuesto diferido del ajuste inicial.AsientoL2
- La sociedad Morlance reconoció en otro resultado global una revalorización según la NIC 16 de 300.000 y, por el impuesto diferido (tipo del 25 %): gasto por impuesto diferido en resultados 75.000 / pasivo por impuesto diferido 75.000. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- El pasivo por impuesto diferido de la sociedad Nastrelle incluye 90.000 relativos a revalorizaciones reconocidas en otro resultado global y 60.000 relativos a amortizaciones fiscales aceleradas. Una bajada del tipo reduce estos importes en 15.000 y 10.000 respectivamente. El contable reconoció 25.000 como ingreso por impuesto diferido en resultados. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Oberlance valora sus máquinas al coste, sin ninguna revalorización contable. Opta por una revalorización fiscal que aumenta su base fiscal y ha reconocido el efecto correspondiente en el impuesto diferido en otro resultado global. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Pavrelle mantiene un pasivo por impuesto diferido de 57.000 sobre un terreno revalorizado (revalorización en otro resultado global), valorado al tipo de las plusvalías de terrenos del 19 % conforme a las consecuencias de una venta. Una ley aprobada reduce ese tipo al 16 %; la diferencia de 300.000 no varía. ¿Qué tratamiento procede?Opción únicaL3
- La sociedad Quelvaine tributa según una escala progresiva; parte de su ganancia fiscal procede de ganancias reconocidas en otro resultado global, y es excepcionalmente difícil determinar el impuesto corriente relativo a ellas. ¿Cómo determina la parte del impuesto que debe reconocer en otro resultado global?Opción únicaL3
- La sociedad Rauvelle tiene obligaciones cuyas variaciones de valor razonable se reconocen en otro resultado global (tratamiento contable dado por el caso). Se reconoce en otro resultado global una pérdida latente de 120.000; fiscalmente, solo será deducible en la enajenación. El tipo es del 25 % y el activo por impuesto diferido es recuperable. ¿Qué tratamiento procede?Opción únicaL3
- Se aprueba una bajada del tipo. El pasivo neto por impuesto diferido del grupo Sevrandal combina diferencias surgidas en resultados (amortizaciones), en otro resultado global (revalorizaciones de inmuebles) y en el patrimonio neto (componente de un convertible); el sistema de información no sigue todas las diferencias por su origen. Redacte la nota que justifique la imputación del efecto del cambio de tipo.JuicioL4
- Para el cierre, la sociedad Tolvarde identifica cuatro efectos impositivos: (1) el impuesto diferido de una revalorización de un inmueble en otro resultado global; (2) el del componente de patrimonio neto de un préstamo convertible emitido en el ejercicio; (3) el de una corrección de errores que ajusta las ganancias acumuladas iniciales; (4) la disminución, en el ejercicio, del pasivo derivado de la partida (2). Redacte la nota de imputación (resultados, otro resultado global o patrimonio neto) de cada efecto.JuicioL4
Dividendos y retenciones en origen17 preguntas
- Las consecuencias fiscales de un dividendo para la entidad que lo paga se reconocen cuando esta reconoce el pasivo por el dividendo a pagar.Verdadero / falsoL2
- La retención en origen que la entidad ingresa en la administración tributaria por cuenta de sus accionistas, al pagar un dividendo, se reconoce como gasto por impuesto de la entidad.Verdadero / falsoL2
- Una entidad cuyo impuesto depende de la distribución de sus ganancias, y para la que es impracticable calcular el importe total de las consecuencias fiscales potenciales de un dividendo, no tiene nada que indicar al respecto en sus notas.Verdadero / falsoL2
- En la jurisdicción de la sociedad Ulmerac, las ganancias distribuidas tributan a un tipo más bajo que las no distribuidas. El consejo propone un dividendo en febrero de 20X6, después del cierre del 31 de diciembre de 20X5; no existe ningún pasivo por dividendos al cierre. ¿Qué tipo utiliza Ulmerac a 31 de diciembre de 20X5?Opción únicaL2
- La sociedad Valquerne declara un dividendo, reconocido como pasivo; la legislación del caso le impone un impuesto complementario sobre las ganancias distribuidas. Esas ganancias proceden de sus ventas y su producción ordinarias. ¿Dónde reconoce este impuesto complementario?Opción únicaL2
- La sociedad Wiltrane está sujeta a un régimen en el que el impuesto depende de la distribución de las ganancias. ¿Qué información facilita sobre las consecuencias fiscales potenciales del pago de dividendos?Opción únicaL2
- La sociedad Xaviole propone un dividendo después del cierre, antes de la autorización para publicar los estados financieros; no se reconoce como pasivo. Según la legislación del caso, el dividendo dará lugar a un impuesto complementario. ¿Qué hace Xaviole?Opción únicaL2
- Al pagar un dividendo, la sociedad Yvrelac soporta dos gravámenes fijados por la legislación del caso: (a) una retención del 15 % practicada sobre el dividendo e ingresada por cuenta de los accionistas; (b) un impuesto complementario del 4 % debido por la propia Yvrelac, al proceder las ganancias distribuidas de su actividad ordinaria. ¿Qué afirmaciones son correctas?Opción múltipleL3
- ¿Qué afirmaciones sobre los gravámenes ligados a los dividendos son correctas?Opción múltipleL3
- La sociedad Zelmonde ha tributado al tipo incrementado de las ganancias no distribuidas. Según la legislación del caso, una distribución le da derecho a una devolución igual al … % del dividendo. Declara un dividendo de …, reconocido como pasivo; las ganancias distribuidas proceden de su actividad ordinaria. Calcule el ingreso por impuesto que debe reconocer.CálculoL2Variante
- La sociedad Amorvelle declara un dividendo de …, reconocido como pasivo. Según la legislación del caso, la distribución da lugar a un impuesto complementario del … % del dividendo, a cargo de Amorvelle. Según el análisis del caso, el … % de las ganancias distribuidas se generó en operaciones reconocidas en resultados y el resto en ganancias reconocidas en otro resultado global. Calcule el impuesto complementario y su desglose.CálculoL3Variante
- La sociedad Brontelle declara un dividendo bruto de …. Según la legislación del caso, debe retener el … % del dividendo e ingresarlo en la administración por cuenta de los accionistas. Calcule la retención, el importe neto debido a los accionistas y el efecto en el gasto por impuesto de Brontelle.CálculoL3
- La sociedad Cardelle reconoce como pasivo un dividendo de …. Según la legislación del caso, la distribución la obliga a pagar un impuesto complementario del … % del dividendo; las ganancias distribuidas proceden de su explotación. Registre el asiento del impuesto complementario.AsientoL3
- La sociedad Dalvanne declara un dividendo bruto de …. Según la legislación del caso, retiene el … % por cuenta de los accionistas y lo ingresará en la administración. Registre el asiento de declaración del dividendo.AsientoL2
- La sociedad Estravane declara un dividendo de 300.000. Según la legislación del caso, debe pagar ella misma un impuesto de distribución del 7 % (21.000); sus ganancias proceden de su explotación. El contable imputó los 21.000 al patrimonio neto con el dividendo. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3Variante
- La sociedad Fervalde declara un dividendo bruto de 800.000 y retiene el 10 % (80.000) por cuenta de sus accionistas, conforme a la legislación del caso. El contable reconoció los 80.000 como gasto por impuesto corriente e imputó solo 720.000 al patrimonio neto. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3Variante
- En la jurisdicción de la sociedad Gorvanne, las ganancias distribuidas tributan al 20 % y las no distribuidas al 30 % (datos del caso). A 31 de diciembre de 20X5, la junta aún no ha decidido ninguna distribución; se declarará un dividendo en abril de 20X6. ¿Cómo valora Gorvanne su impuesto corriente y diferido a 31 de diciembre de 20X5?Opción únicaL3
Cambio en la situación fiscal (SIC-25)9 preguntas
- Las consecuencias fiscales de un cambio en la situación fiscal de la entidad o de sus accionistas se reconocen en resultados, salvo que se refieran a transacciones o sucesos reconocidos directamente en el patrimonio neto o en otro resultado global.Verdadero / falsoL2
- Un cambio de situación fiscal solo puede modificar los activos y pasivos por impuesto diferido, nunca el impuesto corriente.Verdadero / falsoL2
- ¿Cuál de los siguientes hechos es un ejemplo de cambio de situación fiscal contemplado por la SIC-25?Opción únicaL2
- Su salida a bolsa hace perder a la sociedad Hublande un régimen fiscal favorable; su pasivo por impuesto diferido, derivado de amortizaciones fiscales aceleradas, aumenta. ¿Dónde reconoce Hublande este aumento?Opción únicaL2
- La sociedad Itravelle disfrutaba de un tipo reducido del … % reservado a las sociedades no cotizadas. Tras su salida a bolsa, sus diferencias tributarán al … % (legislación del caso). Sus diferencias imponibles de … proceden todas de amortizaciones fiscales aceleradas. Calcule el pasivo por impuesto diferido tras el cambio y el gasto reconocido en resultados.CálculoL3Variante
- El accionista de control de la sociedad Jessonne traslada su sede al extranjero; Jessonne pierde un régimen de consolidación fiscal y sus diferencias tributarán al … % en lugar del … % (legislación del caso). Sus diferencias imponibles comprenden … derivadas de amortizaciones fiscales aceleradas y … derivadas de una revalorización reconocida en otro resultado global. Calcule el efecto en resultados y el efecto en otro resultado global.CálculoL3Variante
- Tras una reestructuración de su patrimonio neto, la sociedad Kaprelle pierde un incentivo fiscal: sus diferencias imponibles de …, derivadas de amortizaciones fiscales aceleradas, tributarán al … % en lugar del … % (legislación del caso). Registre el asiento.AsientoL3
- En octubre de 20X5, tras la admisión a cotización de sus acciones, la sociedad Lauvrine pasa a acogerse a un régimen fiscal más favorable (legislación del caso): su impuesto corriente de 20X5 disminuye de inmediato y sus activos por impuesto diferido, derivados de provisiones reconocidas en resultados, se valoran de nuevo a la baja al nuevo tipo. ¿Cómo reconoce estos dos efectos?Opción únicaL3
- El único pasivo por impuesto diferido de la sociedad Mergance se refiere a la revalorización de un inmueble reconocida en otro resultado global (diferencia de 600.000). Una reestructuración de su patrimonio neto le hace perder un régimen favorable: el tipo aplicable pasa del 20 % al 25 % (legislación del caso). ¿Cómo se reconoce el aumento de 30.000?Opción únicaL3
Impuesto diferido en las combinaciones de negocios24 preguntas
- En una combinación de negocios, si la base fiscal de un activo identificable adquirido no se modifica mientras el activo se reconoce por su valor razonable en la fecha de adquisición, surge una diferencia temporaria.Verdadero / falsoL3
- El pasivo por impuesto diferido derivado de los ajustes a valor razonable de una combinación de negocios se reconoce como gasto por impuesto diferido en el resultado consolidado del ejercicio de adquisición.Verdadero / falsoL3
- Cuando la adquisición de una dependiente con beneficios hace probable el aprovechamiento de las pérdidas fiscales anteriores de la adquirente, el activo por impuesto diferido así reconocido por la adquirente reduce el fondo de comercio de la adquisición.Verdadero / falsoL3
- Un beneficio por impuesto diferido adquirido en una combinación de negocios, no reconocido en la fecha de adquisición, se reconoce dieciocho meses después, cerrado ya el periodo de valoración, a raíz del aumento de los beneficios de la dependiente: se reconoce en resultados y no como reducción del fondo de comercio.Verdadero / falsoL4
- En los estados financieros consolidados de la adquirente, ¿qué efecto tiene el reconocimiento de los pasivos por impuesto diferido derivados de los ajustes a valor razonable de una combinación de negocios?Opción únicaL3
- En una combinación de negocios, el fondo de comercio reconocido por el grupo Ferondil asciende a 1.000.000, mientras que la legislación fiscal local (dato del caso) le reconoce una base fiscal amortizable de 1.300.000. ¿Qué establece la NIC 12 para la diferencia de 300.000?Opción únicaL3
- El grupo Halquentin adquiere la sociedad Pruvenza. ¿Qué partidas forman parte de la contabilización de la combinación y modifican, por tanto, el fondo de comercio en la fecha de adquisición?Opción múltipleL3
- Un beneficio por impuesto diferido adquirido en una combinación de negocios no se reconoció en la fecha de adquisición. ¿Qué afirmaciones sobre su reconocimiento posterior son correctas?Opción múltipleL4
- El grupo Brezolan adquiere la sociedad Quessaro. En la fecha de adquisición, un almacén se reconoce por su valor razonable de …, manteniéndose su base fiscal en …; una lista de clientes no reconocida por Quessaro se reconoce por …, con base fiscal nula. El tipo impositivo aplicable es del … %. Calcule el pasivo por impuesto diferido derivado de estos ajustes.CálculoL3Variante
- Al adquirir la sociedad Morliandre, el grupo Taldrix reconoce: existencias por su valor razonable de … (base fiscal …); patentes por … (base fiscal nula); un pasivo por litigios asumido de …, deducible fiscalmente en el momento del pago (base fiscal nula). Las ganancias fiscales futuras del grupo permiten utilizar la diferencia deducible. Tipo impositivo: … %. Calcule el pasivo y el activo por impuesto diferido surgidos de la combinación.CálculoL3Variante
- El grupo Vasquel adquiere el 100 % de la sociedad Obrevain por una contraprestación de …. Los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos, valorados a valor razonable, representan unos activos netos de … antes del impuesto diferido; los ajustes a valor razonable crean diferencias temporarias imponibles de …, sin cambios en las bases fiscales. Tipo impositivo: … %. Hipótesis pedagógica: fondo de comercio = contraprestación − activos netos identificables (sin participaciones no dominantes). Calcule el fondo de comercio.CálculoL3Variante
- La sociedad Jaskova es adquirida al 100 % por el grupo Pellorix por …. Antes del impuesto diferido, los activos netos identificables a valor razonable ascienden a …. La combinación genera diferencias imponibles de … y diferencias deducibles de …, cuya utilización se considera probable. Tipo impositivo: … %. Con la hipótesis pedagógica fondo de comercio = contraprestación − activos netos identificables, calcule el fondo de comercio.CálculoL3Variante
- En los estados financieros consolidados del grupo Drunelle, la marca de la sociedad adquirida Nimbrage se reconoce por su valor razonable de …; su base fiscal es nula. Tipo impositivo: … %. El fondo de comercio se calculó provisionalmente sin impuesto diferido. Registre el asiento complementario en la fecha de adquisición.AsientoL3
- La sociedad Kervadin tenía pérdidas fiscales pendientes de compensar de …, sin activo por impuesto diferido por falta de beneficios probables. Adquiere la sociedad Lumbrac, con elevados beneficios; la legislación (dato del caso) le permite ahora compensar esas pérdidas con los beneficios de Lumbrac, y su utilización pasa a ser probable. Tipo impositivo: … %. Registre el asiento relativo a las pérdidas de Kervadin.AsientoL3Variante
- El grupo Orsavel no había reconocido un activo por impuesto diferido sobre sus provisiones por garantías de …, deducibles al pago, por falta de ganancia fiscal probable en su entidad fiscal. La absorción fiscal de una sociedad adquirida con beneficios, dentro de la misma entidad fiscal, hace probable esa ganancia en la fecha de adquisición. Tipo impositivo: … %. Registre el asiento en Orsavel.AsientoL4Variante
- Siete meses después de adquirir la sociedad Isparo, dentro del periodo de valoración, la revisión fiscal realizada por el grupo Arquevin revela pérdidas fiscales pendientes de compensar de Isparo que existían en la fecha de adquisición y no se identificaron entonces: el beneficio por impuesto diferido correspondiente, considerado recuperable, asciende a …. El fondo de comercio relacionado con Isparo tiene un importe en libros de …. Registre el asiento.AsientoL4
- El grupo Belcastor adquirió la sociedad Calvidra en marzo de 20X5 (periodo de valoración de doce meses, dato del caso). Dos beneficios por impuesto diferido adquiridos, no reconocidos en la adquisición, se reconocen después: … en noviembre de 20X5, a raíz de información nueva sobre pérdidas que existían en la fecha de adquisición; … en junio de 20X6, a raíz de ganancias fiscales superiores a las previstas. El fondo de comercio relacionado asciende a …. Calcule la reducción total del fondo de comercio y el ingreso reconocido en resultados.CálculoL4
- Para la adquisición de la sociedad Dorvenne, el expediente de consolidación del grupo Estriva presenta: activos netos identificables a valor razonable 5.200.000; contraprestación 6.000.000; fondo de comercio 800.000. Una nota indica que el pasivo por impuesto diferido de 240.000 sobre la valoración de los activos de Dorvenne «se registrará como gasto al cierre del ejercicio». ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- El grupo Falquenne adquiere la sociedad Gernasse, cuyos beneficios futuros hacen por fin probable el aprovechamiento de las pérdidas fiscales propias de Falquenne (activo potencial 700.000). El responsable de control de gestión registró: cargo a activo por impuesto diferido 700.000, abono al fondo de comercio de Gernasse 700.000. ¿Dónde está el error?Opción únicaL4
- El grupo Hollivane adquirió la sociedad Jorvella en enero de 20X4 (periodo de valoración de doce meses, dato del caso). En septiembre de 20X6, la recuperación de los beneficios de Jorvella hace recuperables unas pérdidas adquiridas no reconocidas hasta entonces: beneficio 320.000. Hollivane cargó el activo por impuesto diferido y abonó el fondo de comercio de Jorvella por 320.000. ¿Dónde está el error?Opción únicaL4
- El grupo Mercadine adquiere la sociedad Norvaline el 1 de abril de 20X5; el fondo de comercio asciende a 4.000.000. En octubre de 20X5, todavía dentro del periodo de valoración, el examen de las declaraciones fiscales anteriores de Norvaline revela pérdidas fiscales pendientes de compensar que existían en la fecha de adquisición; el beneficio por impuesto diferido correspondiente, considerado recuperable, es de 600.000. ¿Qué tratamiento procede?Opción únicaL4
- El grupo Quorvane adquiere la sociedad Rastelle el 1 de febrero de 20X5; las pérdidas fiscales pendientes de compensar de Rastelle (beneficio potencial 250.000) no se reconocen, por falta de beneficios probables. En agosto de 20X5, dentro del periodo de valoración, Quorvane encarga a Rastelle un contrato de subcontratación firmado después de la adquisición, que hace recuperables esas pérdidas. ¿Qué tratamiento procede?Opción únicaL4
- El grupo Silvadore adquirió la sociedad Trelmont el 1 de julio de 20X5 (periodo de valoración de doce meses, dato del caso). A 31 de diciembre de 20X5: (1) los beneficios esperados de Trelmont hacen recuperables las pérdidas propias de Silvadore; (2) una revisión fiscal revela créditos fiscales de Trelmont que existían a 1 de julio y se pasaron por alto en la adquisición; (3) se omitió el pasivo por impuesto diferido sobre la valoración de los terrenos de Trelmont. Redacte una nota indicando, para cada punto, la contrapartida del impuesto diferido, distinguiendo la regla de la norma, los datos del caso y el juicio.JuicioL4
- El grupo Uvrelac adquiere la sociedad Valquessa. ¿En cuál de estas situaciones genera la combinación una diferencia temporaria sobre un activo identificable adquirido?Opción únicaL3
Pagos basados en acciones16 preguntas
- Cuando el importe de la deducción fiscal futura por servicios retribuidos con opciones sobre acciones no se conoce al cierre, la entidad lo estima a partir de la información disponible en esa fecha.Verdadero / falsoL3
- Cuando la deducción fiscal futura estimada de un plan de opciones sobre acciones excede del gasto acumulado por remuneraciones reconocido, la totalidad del beneficio fiscal correspondiente se reconoce en resultados.Verdadero / falsoL3
- En el país de la sociedad Wenlandor, la deducción fiscal de un plan de opciones sobre acciones es igual al valor intrínseco de las opciones en la fecha de ejercicio (dato del caso). ¿Sobre qué base estima Wenlandor la deducción futura al cierre?Opción únicaL3
- La sociedad Yspala concedió … opciones a sus directivos, sujetas a … años de servicios. La legislación del caso concede, en el ejercicio, una deducción igual al valor intrínseco de las opciones, distribuida a lo largo del periodo de servicios por los servicios recibidos. Al cierre se han prestado … años de servicios y el valor intrínseco es de … por opción; se espera que todos los beneficiarios permanezcan. Tipo impositivo: … %. La ganancia fiscal futura es probable. Calcule el activo por impuesto diferido al cierre.CálculoL3Variante
- Un año después de conceder … opciones ejercitables al cabo de … años de servicios, la sociedad Zarnovel prepara su cierre: se ha prestado … año de servicios, la cotización arroja un valor intrínseco de … por opción y la ley fiscal del caso deducirá en el ejercicio el valor intrínseco, imputado a los servicios en proporción al periodo transcurrido. Tipo impositivo: … %; beneficios futuros suficientes. ¿Qué activo por impuesto diferido reconoce Zarnovel?CálculoL3Variante
- Al cierre, la deducción fiscal futura estimada del plan de opciones de la sociedad Arquevin es de …, frente a un gasto acumulado por remuneraciones reconocido de …. Tipo impositivo: … %; el activo por impuesto diferido es recuperable. Reparta el efecto impositivo entre resultados y patrimonio neto.CálculoL3Variante
- Tras una caída de la cotización, la deducción futura estimada del plan de acciones gratuitas de la sociedad Belcastor es ya solo de …, mientras que el gasto acumulado por remuneraciones alcanza …. Tipo impositivo: … %; activo recuperable. ¿Qué parte del efecto impositivo va a resultados y qué parte al patrimonio neto?CálculoL4Variante
- La sociedad Calvidra reconoce por primera vez el impuesto diferido de su plan de opciones: deducción futura estimada …, gasto acumulado por remuneraciones …, tipo … %, activo recuperable. Registre el asiento al cierre.AsientoL3
- A 31 de diciembre de 20X5, el activo por impuesto diferido del plan de opciones de la sociedad Dorvenne ascendía a …, reconocido íntegramente en resultados (sin exceso en esa fecha). A 31 de diciembre de 20X6, la subida de la cotización eleva la deducción futura estimada a …, frente a un gasto acumulado por remuneraciones de …. Tipo: … %; activo recuperable. Hipótesis pedagógica: el reparto se determina sobre los importes acumulados al cierre. Registre el asiento de 20X6.AsientoL4
- Para su plan de opciones, la sociedad Estriva registró al cierre: cargo a activo por impuesto diferido 96.000, abono a ingreso por impuesto diferido 96.000. Datos: deducción futura estimada 480.000, gasto acumulado por remuneraciones 400.000, tipo 20 %, activo recuperable. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Falquenne estima la deducción fiscal futura de su plan de opciones a partir del valor razonable de las opciones en la fecha de concesión (6 por opción), mientras que la legislación del caso deducirá el valor intrínseco en el ejercicio y el valor intrínseco al cierre es de 15 por opción. ¿Dónde está el error?Opción únicaL4
- A finales de 20X5, la sociedad Gernasse presentaba un activo por impuesto diferido de 50.000 por su plan de opciones (deducción igual al valor intrínseco en el ejercicio, según la legislación del caso). A 31 de diciembre de 20X6, la cotización ha caído por debajo del precio de ejercicio: el valor intrínseco es nulo y la información disponible no permite anticipar ninguna recuperación. ¿Qué tratamiento procede al cierre de 20X6?Opción únicaL4
- En el país de la sociedad Hollivane, la legislación (dato del caso) limita la deducción fiscal de un plan de acciones al importe del gasto por remuneraciones reconocido. Al cierre, la deducción futura estimada es, por tanto, igual al gasto acumulado de 300.000; tipo 25 %, activo recuperable. ¿Dónde reconoce Hollivane el efecto impositivo de 75.000?Opción únicaL3
- En algunas jurisdicciones, la deducción fiscal ligada a una remuneración pagada con opciones sobre acciones puede diferir en su importe del gasto acumulado por remuneraciones y producirse en un ejercicio posterior.Verdadero / falsoL3
- La sociedad Kervadin reconoce cada año un gasto por su plan de opciones; la legislación del caso solo concede la deducción en el ejercicio de las opciones, por su valor intrínseco en esa fecha. ¿Por qué surge un impuesto diferido al cierre?Opción únicaL3
- El grupo Lumbrac tiene dos dependientes, cada una con un plan de opciones idéntico. País A (dato del caso): el gasto reconocido es deducible en el mismo ejercicio en que se reconoce, por el mismo importe. País B: la deducción solo se produce en el ejercicio de las opciones, por su valor intrínseco. ¿Qué dependiente reconoce un activo por impuesto diferido por el plan (beneficios futuros probables)?Opción únicaL4
Compensación de activos y pasivos por impuestos13 preguntas
- Una entidad compensa un activo y un pasivo por impuesto corriente si, y solo si, tiene el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos y la intención de liquidar por el importe neto o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.Verdadero / falsoL2
- La sociedad Ostravelle tiene un crédito por impuesto corriente (exceso de pagos a cuenta) y una deuda por impuesto corriente frente a la misma autoridad, que le reconoce un derecho de compensación; sin embargo, Ostravelle ha decidido pagar la deuda en marzo y obtener la devolución en octubre. Puede presentar solo el importe neto en el balance.Verdadero / falsoL2
- En sus estados financieros consolidados, un grupo puede compensar el activo por impuesto diferido de una dependiente que tributa en un país con el pasivo por impuesto diferido de otra dependiente que tributa en otro país, puesto que ambos saldos pertenecen al mismo grupo.Verdadero / falsoL2
- ¿Qué condiciones permiten compensar un activo y un pasivo por impuesto diferido?Opción únicaL2
- ¿Por qué exige la NIC 12 compensar el activo y el pasivo por impuesto diferido de una misma entidad fiscal, correspondientes a la misma autoridad, cuando el impuesto corriente puede compensarse, sin exigir un calendario?Opción únicaL3
- El grupo Pelvanor revisa sus saldos de impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X5. ¿Qué pares de activos y pasivos por impuesto diferido deben compensarse?Opción múltipleL2
- El grupo Quessaro consolida tres dependientes. A (país X): activo por impuesto diferido … y pasivo por impuesto diferido …, con derecho a compensar su impuesto corriente. B (país X, entidad fiscal distinta de A, sin intención de liquidar por el neto con A): activo …. C (país Y): pasivo …. Calcule el total de activos y el total de pasivos por impuesto diferido presentados en el balance consolidado.CálculoL2Variante
- Grupo Silvadore. P y Q (país M) son entidades fiscales distintas que tienen derecho de compensación y pretenden liquidar por el neto en cada ejercicio futuro: pasivo de P …, activo de Q …. R (país M, fuera de este régimen, sin derecho ni intención de liquidar por el neto con P o Q): activo …. S (país N): activo … y pasivo …, misma entidad fiscal, derecho de compensación. ¿Qué totales de activos y pasivos por impuesto diferido presenta el grupo?CálculoL3Variante
- El grupo Trelmont presenta en el balance consolidado un pasivo por impuesto diferido neto de 380.000, obtenido compensando el pasivo de 600.000 de su dependiente del país X con el activo de 220.000 de su dependiente del país Y, «al estar ambas dependientes participadas al 100 %». ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Uvrelac, entidad fiscal única dependiente de una sola autoridad que admite la compensación del impuesto corriente, presenta por separado un activo por impuesto diferido de 120.000 y un pasivo por impuesto diferido de 410.000, «a falta de un calendario que demuestre que las reversiones serán simultáneas». ¿Dónde está el error?Opción únicaL2
- En el país Z, las sociedades Valquessa (pasivo por impuesto diferido 500.000) y Wenlandor (activo por impuesto diferido 180.000), entidades fiscales distintas, liquidan su impuesto por el neto en el marco de un régimen de grupo que, según la legislación del caso, terminará después de 20X7. Las reversiones del activo de Wenlandor se esperan en 20X6 y 20X9, y las del pasivo de Valquessa en 20X8 y 20X9. ¿Cómo debe determinarse la presentación?Opción únicaL3
- En los estados financieros consolidados del grupo Nimbrage, la dependiente Orsavel presenta un crédito por impuesto corriente de 150.000 y la dependiente Pruvenza una deuda por impuesto corriente de 400.000 frente a la misma autoridad. Cada una declara y paga por separado; ningún mecanismo les permite efectuar un pago neto único. ¿Cómo deben presentarse estos saldos?Opción únicaL3
- En el país M, las dependientes Arquevin (pasivo por impuesto diferido 700.000) y Belcastor (activo por impuesto diferido 260.000) son entidades fiscales distintas que declaran y pagan cada una su impuesto, sin régimen de grupo ni intención de liquidar por el neto. El grupo presenta un pasivo neto de 440.000, «al exigir ambos impuestos la misma autoridad». ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
El gasto por impuesto en el resultado9 preguntas
- El gasto (ingreso) por el impuesto relacionado con el resultado de las actividades ordinarias se presenta en el resultado del ejercicio, dentro del estado o estados del resultado y otro resultado global.Verdadero / falsoL1
- La sociedad Arquevin imputa directamente al patrimonio neto el impuesto corriente correspondiente a su beneficio de explotación, para no reducir el resultado publicado.Verdadero / falsoL1
- Las diferencias de cambio de un pasivo por impuesto diferido extranjero reconocidas en resultados pueden clasificarse como gasto (ingreso) por impuesto diferido si esa presentación se considera la más útil para los usuarios.Verdadero / falsoL2
- La NIC 21 precisa que las diferencias de cambio de los activos y pasivos por impuesto diferido extranjeros deben presentarse siempre entre los ingresos y gastos financieros.Verdadero / falsoL2
- El gasto por el impuesto presentado en el resultado del ejercicio es el importe total incluido en ese resultado por el impuesto corriente y el impuesto diferido.Verdadero / falsoL1
- ¿Dónde presenta la sociedad Belcastor el gasto por el impuesto relacionado con el resultado de sus actividades ordinarias?Opción únicaL1
- La sociedad Calvidra reconoció en otro resultado global una revalorización de terrenos; el impuesto diferido correspondiente asciende a 45.000. ¿Cómo se presenta este impuesto?Opción únicaL2
- Datos de 20X5 de la sociedad Dorvenne: impuesto corriente 500.000; gasto por impuesto diferido en resultados 80.000; impuesto diferido sobre una revalorización reconocida en otro resultado global 40.000. ¿Qué gasto por el impuesto presenta Dorvenne en el resultado del ejercicio?Opción únicaL2
- El grupo Estriva posee una dependiente extranjera cuyo pasivo por impuesto diferido, convertido según la NIC 21, genera una pérdida de cambio de 12.000 reconocida en resultados. ¿Cómo puede clasificar Estriva esta pérdida?Opción únicaL2
Componentes del gasto por impuesto y saldos de impuesto diferido17 preguntas
- Los principales componentes del gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias se revelan por separado.Verdadero / falsoL2
- La sociedad Yspala, que reconoce en otro resultado global revalorizaciones y diferencias actuariales, puede limitarse a revelar el importe total del impuesto relativo a su otro resultado global.Verdadero / falsoL2
- La dependiente Zarnovel sufrió una pérdida fiscal en 20X5 pero reconoció un activo por impuesto diferido cuya utilización depende de ganancias fiscales futuras. Mientras la dirección considere recuperable el activo, no se exige ninguna información específica sobre él.Verdadero / falsoL3
- Para sus inversiones en dependientes sin pasivo por impuesto diferido reconocido, un grupo debe revelar el importe acumulado de las diferencias temporarias correspondientes; revelar el importe de los pasivos no reconocidos solo se recomienda cuando sea practicable.Verdadero / falsoL2
- La sociedad Arquevin recurre ante los tribunales una liquidación fiscal aún no resuelta. ¿Qué norma rige la información a revelar sobre este litigio fiscal no resuelto y qué norma su eventual reconocimiento?Opción únicaL2
- Para cada tipo de diferencia temporaria y cada tipo de pérdidas y créditos fiscales no utilizados, ¿qué información exige la NIC 12?Opción únicaL3
- ¿Cuáles de estas informaciones exige la NIC 12 en la nota sobre el impuesto?Opción múltipleL2
- El responsable fiscal del grupo Orsavel prepara la nota: ¿cuáles de las circunstancias siguientes le obligan a detallar un activo por impuesto diferido, incluidos su importe y su justificación?Opción múltipleL3
- Para preparar su nota sobre el impuesto, el grupo Brezolan elabora el cuadro de movimientos de su pasivo por impuesto diferido neto: saldo inicial …; gasto por impuesto diferido en resultados …; impuesto diferido reconocido en otro resultado global (cargo) …; pasivo surgido de una combinación de negocios del ejercicio …. Calcule el pasivo por impuesto diferido neto al cierre.CálculoL3Variante
- Revisión de la nota sobre el impuesto del grupo Ferondil. Pasivo por impuesto diferido neto: saldo inicial …; ingreso por impuesto diferido en resultados …; cargo por impuesto diferido en otro resultado global …; impuesto diferido abonado directamente al patrimonio neto …; pasivo surgido de una combinación de negocios …. El balance publicado presenta un pasivo neto de …. Calcule el saldo de cierre esperado y la diferencia pendiente de explicar.CálculoL4Variante
- La sociedad Gernasse prepara su nota sobre el impuesto de 20X5: impuesto corriente del ejercicio …; impuesto corriente adicional adeudado por 20X4, detectado en 20X5 (dato del caso) …; gasto por impuesto diferido …. Calcule el gasto por el impuesto del ejercicio.CálculoL3
- La sociedad Hollivane tiene pérdidas fiscales no utilizadas de …; solo se reconoce un activo por impuesto diferido por … de esas pérdidas. Además, diferencias temporarias deducibles de … no han dado lugar a ningún activo. ¿Qué importe de diferencias, pérdidas y créditos no activados revela Hollivane en sus notas (sin créditos fiscales)?CálculoL4
- El grupo Jorvella reconoció un activo por impuesto diferido de 3.200.000 en su dependiente del país K, que sufrió una pérdida fiscal en 20X5; la dirección se apoya en una cartera de pedidos firmes y en una reestructuración concluida. ¿Qué información debe contener al respecto la nota sobre el impuesto?Opción únicaL4
- ¿Cuáles de estas partidas pueden figurar entre los componentes del gasto por el impuesto revelados en las notas?Opción múltipleL2
- Nota sobre el impuesto de 20X5 de la sociedad Kervadin: impuesto corriente antes de compensar pérdidas …; beneficio de pérdidas anteriores nunca activadas, aplicado al impuesto corriente …; reversión de un exceso de impuesto corriente de 20X4 …; gasto por impuesto diferido de las diferencias temporarias surgidas en el ejercicio …; ingreso por impuesto diferido por una bajada del tipo …; reducción de un activo por impuesto diferido …. Calcule el gasto por el impuesto.CálculoL3
- En el país de la sociedad Lumbrac, el impuesto sobre los beneficios distribuidos es más elevado que sobre los beneficios no distribuidos (dato del caso); Lumbrac valora por ello su impuesto al tipo de los beneficios no distribuidos. ¿Qué información revela sobre los dividendos futuros?Opción únicaL3
- La CINIIF 23 crea una obligación de información específica que exige describir en detalle, en la nota sobre el impuesto, cada tratamiento fiscal incierto utilizado por la entidad.Verdadero / falsoL2
Conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable19 preguntas
- La explicación de la relación entre el gasto por el impuesto y la ganancia contable puede adoptar la forma de una conciliación numérica en importes o de una conciliación entre el tipo medio efectivo y el tipo aplicable.Verdadero / falsoL2
- Una vez presentada la conciliación numérica, la entidad no tiene que indicar cómo se determinó el tipo impositivo aplicable utilizado.Verdadero / falsoL2
- Cuando el tipo impositivo aplicable pasa del 28 % al 25 % de un ejercicio a otro, la entidad explica esta variación.Verdadero / falsoL3
- Para su conciliación numérica, ¿a qué importe aplica la sociedad Morliandre el tipo impositivo aplicable?Opción únicaL2
- ¿Cuál es la finalidad de explicar la relación entre el gasto por el impuesto y la ganancia contable?Opción únicaL3
- La sociedad Nimbrage (tipo aplicable estable en el periodo) prepara su conciliación numérica. ¿Cuáles de estas partidas son partidas de conciliación entre el impuesto teórico y el gasto por el impuesto?Opción múltipleL3
- La sociedad Orsavel obtiene una ganancia contable antes de impuestos de …; el tipo impositivo aplicable que ha utilizado (dato del caso) es del … %. Calcule el impuesto teórico, punto de partida de su conciliación numérica.CálculoL2Variante
- El resultado de la sociedad Pruvenza antes del gasto por el impuesto asciende a …. Utiliza como tipo aplicable el tipo nacional del … % (dato del caso). ¿Qué impuesto teórico figura al inicio de su conciliación?CálculoL2Variante
- La sociedad Quorvane (ganancia contable …, tipo aplicable … %) reconoció multas no deducibles de … y percibió dividendos exentos de …; se reconoce en resultados un impuesto adicional del ejercicio anterior de …. Todas sus diferencias temporarias están cubiertas por el impuesto diferido al mismo tipo. Calcule el gasto por el impuesto esperado al final de la conciliación.CálculoL3Variante
- El grupo Rastelle presenta una ganancia contable consolidada de …; tipo aplicable utilizado … % (tipo nacional de la dominante, dato del caso). Esta ganancia incluye: … obtenidos por una dependiente que tributa al … %; una pérdida fiscal de … de otra dependiente (mismo tipo que la dominante), sin activo por impuesto diferido; gastos no deducibles de …. Calcule el gasto por el impuesto consolidado que resulta de la conciliación.CálculoL4Variante
- El borrador de conciliación de la sociedad Silvadore muestra: impuesto teórico …; efecto de los gastos no deducibles +…; efecto de los ingresos exentos −…. El gasto por el impuesto reconocido es de …. ¿Qué diferencia queda por explicar antes de publicar la conciliación?CálculoL3Variante
- Revisión de la conciliación del grupo Trelmont: ganancia contable …, tipo aplicable … %; deducción por investigación −…; efecto de los tipos extranjeros −…; reversión de un exceso de impuesto del ejercicio anterior −…. Gasto por el impuesto reconocido: …. Calcule la diferencia sin explicar.CálculoL4Variante
- La conciliación de la sociedad Uvrelac (tipo aplicable 25 %, sin cambios) incluye una línea «amortización fiscal acelerada: −80.000», mientras que el impuesto diferido correspondiente se reconoce al mismo tipo. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Valquessa (ganancia antes de impuestos 2.000.000, gasto por el impuesto 500.000, tipo aplicable 25 %) abre su conciliación con «impuesto teórico: 1.500.000 × 25 % = 375.000» y presenta una partida «otros» de 125.000. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La conciliación de 20X5 del grupo Wenlandor (impuesto teórico 3.000.000, gasto 4.100.000) incluye: gastos no deducibles +150.000; ingresos exentos −50.000; pérdidas del ejercicio de dependientes sin activo por impuesto diferido +1.000.000. La dirección prevé que esas dependientes seguirán en pérdidas dos años. ¿Qué explicación debe destacar la nota?Opción únicaL4
- La sociedad Yspala, con domicilio en el país H, utiliza como tipo aplicable el 27 %: 22 % de impuesto nacional sobre las ganancias más 5 % de impuesto local sobre una ganancia fiscal comparable (datos del caso). ¿Qué debe contener su nota?Opción únicaL3
- ¿Con qué criterio elige la entidad el tipo aplicable de su conciliación?Opción únicaL3
- La sociedad Calvidra (ganancia contable …, tipo aplicable … %) revalorizó su pasivo por impuesto diferido inicial tras una bajada de tipo aprobada para ejercicios futuros: ingreso por impuesto diferido de … (dato del caso). También tiene gastos no deducibles de …. Calcule el gasto por el impuesto que resulta de la conciliación numérica.CálculoL3
- Tras trasladar su domicilio del país R (tipo 30 %) al país S (tipo 25 %) en 20X5, el grupo Dorvenne utiliza ahora el 25 % como tipo aplicable de su conciliación, frente al 30 % en 20X4. ¿Qué información revela?Opción únicaL4
Tratamientos fiscales inciertos: identificar y evaluar23 preguntas
- Un tratamiento fiscal incierto es un tratamiento fiscal sobre cuya aceptación por la autoridad fiscal competente, conforme a la legislación, existe incertidumbre.Verdadero / falsoL2
- A efectos de la CINIIF 23, un tribunal que se pronuncie sobre la aceptabilidad de un tratamiento fiscal nunca es una autoridad fiscal.Verdadero / falsoL2
- La sociedad Arquevin puede tener en cuenta que la autoridad fiscal de su país solo inspecciona, de media, una de cada veinte declaraciones para apreciar el efecto de un tratamiento fiscal incierto.Verdadero / falsoL2
- Ante un tratamiento fiscal incierto, la entidad reconoce y valora su impuesto corriente o diferido aplicando la NIC 12, sobre la base de los importes determinados según la CINIIF 23.Verdadero / falsoL2
- Si la entidad concluye que es probable que la autoridad acepte un tratamiento fiscal incierto, determina su ganancia fiscal, sus bases fiscales y sus tipos de forma coherente con el tratamiento utilizado o previsto en sus declaraciones.Verdadero / falsoL3
- ¿Cuál de estas cuestiones forma parte de las que trata la CINIIF 23?Opción únicaL2
- ¿Qué abarcan los «tratamientos fiscales» a efectos de la CINIIF 23?Opción únicaL2
- ¿Con qué criterio decide la entidad considerar un tratamiento fiscal incierto por separado o junto con otros?Opción únicaL3
- La sociedad Belcastor concluye que no es probable que la autoridad acepte la deducción de un gasto de reestructuración intragrupo. ¿Cuál es la consecuencia?Opción únicaL3
- ¿Qué hipótesis adopta la entidad sobre el examen de sus tratamientos fiscales por la autoridad?Opción múltipleL2
- ¿Qué elementos puede tener en cuenta la entidad para decidir la unidad de cuenta de una incertidumbre fiscal?Opción múltipleL3
- Cuando la aceptación de un tratamiento fiscal incierto no es probable, ¿qué importes pueden verse afectados por el efecto de la incertidumbre?Opción múltipleL3
- El grupo Calvidra factura a sus dependientes cánones de marca, gastos de gestión y servicios informáticos, todos basados en el mismo estudio de precios de transferencia. La autoridad suele examinar estos flujos conjuntamente, a la luz de ese estudio. ¿Qué unidad de cuenta debe utilizarse?Opción únicaL3Variante
- La sociedad Dorvenne tiene dos incertidumbres: la elegibilidad de un proyecto para una deducción por investigación, apreciada por una unidad especializada sobre un expediente técnico, y la deducibilidad de una indemnización pagada a un antiguo directivo, controlada en las comprobaciones generales. El director fiscal propone tratarlas conjuntamente «porque una debería ganarse y la otra perderse». ¿Qué unidad de cuenta debe utilizarse?Opción únicaL3Variante
- La sociedad Estriva dedujo en 20X5 una provisión por descontaminación. Dos dictámenes fiscales independientes y una jurisprudencia reiterada concluyen que la deducción será aceptada por una autoridad plenamente informada (datos del caso). ¿Qué tratamiento procede en las cuentas de 20X5?Opción únicaL3
- La sociedad Falquenne dedujo en 20X5 intereses pagados a una sociedad hermana; según sus asesores, no es probable que una autoridad plenamente informada acepte esta deducción (dato del caso). ¿Cómo se refleja la incertidumbre en las cuentas de 20X5?Opción únicaL4
- La sociedad Gernasse amortiza fiscalmente una marca adquirida, aunque una autoridad plenamente informada probablemente no aceptaría esa amortización (dato del caso). La marca no se amortiza contablemente. ¿Qué importe afecta directamente la incertidumbre a efectos del impuesto diferido?Opción únicaL4
- El expediente de cierre de la sociedad Hollivane indica: «deducción discutible de 400.000; aceptación improbable si se inspecciona, pero probabilidad de inspección de solo el 10 %; no se reconoce impuesto adicional». ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- La sociedad Isparo, considerando improbable la aceptación de una deducción, reconoció 180.000 como «dotación a provisiones para riesgos» (gasto de explotación) y como «provisión para riesgos fiscales» en el pasivo. ¿Dónde está el error?Opción únicaL3
- El grupo Jorvella presenta una única incertidumbre «neta» de 50.000, obtenida agrupando un riesgo de rechazo de 350.000 sobre precios de transferencia del país P y una solicitud de devolución de 300.000 sobre un impuesto del país Q, «para reflejar la exposición global». ¿Dónde está el error?Opción únicaL4
- El grupo Kervadin dedujo en 20X5 gastos de sede refacturados a tres dependientes de un mismo país, según una clave de reparto impugnada por la autoridad en la inspección de otra sociedad del sector. Sus asesores consideran más probable el rechazo que la aceptación; Kervadin alega que no ha sido inspeccionada desde hace ocho años. Redacte una nota de análisis (unidad de cuenta, hipótesis de examen, probabilidad de aceptación, consecuencia), distinguiendo regla, datos del caso y juicio.JuicioL4
- La sociedad Lumbrac prevé deducir en su totalidad, en su declaración de 20X5 aún no presentada, una inversión en programas informáticos, mientras que la doctrina administrativa (dato del caso) exige distribuirla en tres años; no existe jurisprudencia. Explique si este tratamiento entra en el alcance de la CINIIF 23 y qué información es necesaria para concluir sobre su aceptación.JuicioL3
- El grupo Mercadine ha decidido considerar conjuntamente tres tratamientos fiscales inciertos ligados a una misma reorganización. ¿Cómo se aplican entonces las disposiciones de la CINIIF 23 que se refieren a «un tratamiento fiscal incierto»?Opción únicaL3
Tratamientos fiscales inciertos: medir y volver a evaluar26 preguntas
- La CINIIF 23 exige valorar el efecto de toda incertidumbre fiscal según el valor esperado.Verdadero / falsoL2
- Cuando una misma incertidumbre afecta al impuesto corriente y al diferido, la entidad puede utilizar una probabilidad de aceptación para el impuesto corriente y otra para el diferido.Verdadero / falsoL3
- La entidad reevalúa un juicio o una estimación relativo a un tratamiento fiscal incierto cuando cambian los hechos y circunstancias en que se basaba, o a raíz de información nueva que le afecte.Verdadero / falsoL3
- El efecto de una información nueva sobre un tratamiento fiscal incierto se reconoce de forma retroactiva, reexpresando el ejercicio en que se utilizó el tratamiento.Verdadero / falsoL3
- La deducibilidad de una indemnización de 2.000.000 depende de una sola cuestión jurídica: o se admite íntegramente o se rechaza íntegramente. ¿Qué método predice mejor la resolución?Opción únicaL2
- Después del cierre pero antes de la autorización para publicar, la sociedad Norvaline conoce una información nueva sobre un tratamiento fiscal incierto. ¿Qué norma determina si se trata de un hecho que implica ajuste?Opción únicaL3
- La sociedad Orsavel mantiene un litigio con la autoridad fiscal sobre una liquidación aún no resuelta. ¿Cómo se articulan la NIC 12 y la NIC 37 para este litigio?Opción únicaL3
- ¿En cuáles de estas situaciones es el valor esperado, en principio, el método que mejor predice la resolución (sin perjuicio del juicio de la entidad)?Opción múltipleL3
- Para el ajuste de precios de transferencia que considera no probablemente aceptado, la sociedad Pelvanor estima (datos del caso): ningún impuesto adicional (… %), … (… %), … (… %) o … (… %). Al considerar disperso el abanico, utiliza el valor esperado. Calcule el impuesto adicional que debe reconocerse.CálculoL2Variante
- El grupo Quessaro negocia con dos autoridades el reparto de sus beneficios de distribución. Sus asesores prevén un impuesto adicional de … (… %), … (… %), … (… %) o … (… %), sin resultado dominante. ¿Qué importe se reconoce si la entidad concluye que el valor esperado predice mejor la resolución?CálculoL3Variante
- La sociedad Rastelle dedujo un gasto de …. El resultado es binario: deducción admitida o rechazada íntegramente; la probabilidad de rechazo es del … % (dato del caso). Tipo impositivo: … %. Rastelle concluye que el importe más probable predice mejor la resolución. Calcule el impuesto adicional que debe reconocerse.CálculoL2Variante
- Para una retención discutida, la sociedad Silvadore prevé (datos del caso): ningún impuesto (… %), … (… %) o … (… %). Al concentrarse los resultados en un valor, utiliza el importe más probable. ¿Qué importe reconoce?CálculoL3Variante
- En 20X5, la sociedad Trelmont dedujo íntegramente el coste de un equipo de …; una autoridad plenamente informada exigiría probablemente una amortización fiscal en … años (aceptación no probable, importe más probable utilizado por juicio). Importe en libros del equipo al cierre: …; tipo … %. Calcule el aumento del impuesto corriente y la disminución del pasivo por impuesto diferido resultantes.CálculoL3
- La sociedad Uvrelac considera no probable la aceptación de una exención aplicada en su declaración de 20X5; el impuesto adicional valorado con el método que mejor predice la resolución asciende a …. Solo se ve afectado el impuesto corriente. Registre el asiento al cierre.AsientoL3Variante
- La sociedad Valquessa dedujo en 20X5 una amortización fiscal acelerada de … sobre moldes; una autoridad plenamente informada probablemente solo admitiría … (importe más probable utilizado). El pasivo por impuesto diferido se había calculado sobre la base fiscal de la declaración. Tipo … %. Registre el asiento de cierre que refleje la incertidumbre de forma coherente.AsientoL3Variante
- A finales de 20X5, la sociedad Wenlandor había reconocido un pasivo por impuesto corriente de … por una deducción cuya aceptación no era probable. En septiembre de 20X6, tras una inspección, la autoridad le notifica por escrito su conformidad con esa deducción. Registre el asiento de 20X6.AsientoL4
- Los cánones intragrupo del grupo Yspala están siendo examinados; según sus asesores, el resultado puede tomar una decena de valores entre 0 y 1.200.000, sin que ninguno supere el 20 % de probabilidad. ¿Qué método procede, siempre que se documente el juicio?Opción únicaL3
- El cierre de la sociedad Zarnovel es el 31 de diciembre de 20X5; la formulación de las cuentas está prevista el 15 de marzo de 20X6. El 20 de febrero de 20X6, una resolución firme en el litigio propio de Zarnovel, relativo a su declaración de 20X4, confirma la posición de la autoridad. ¿Cómo debe analizarse el efecto de esta información?Opción únicaL4
- El pasivo por impuesto corriente de la sociedad Arquevin por un tratamiento incierto incluye 120.000 por 20X1 y 90.000 por 20X2. En 20X5 vence el derecho de la autoridad a reexaminar el ejercicio 20X1 sin que haya habido inspección. ¿Qué tratamiento procede?Opción únicaL4
- Desde 20X3, el grupo Belcastor valoraba una incertidumbre de precios de transferencia con el valor esperado (resultados dispersos). En 20X5, la autoridad publica una doctrina que solo deja dos resultados: aceptación total o rechazo total, siendo el rechazo el más probable según sus asesores. Redacte una nota: ¿debe reevaluarse, qué método debe utilizarse en adelante y cómo se reconoce el efecto? Distinga regla, datos y juicio.JuicioL4
- La sociedad Calvidra tiene dos incertidumbres: (1) un crédito fiscal cuya aceptación se considera probable; (2) una provisión deducida cuya aceptación no es probable, que afecta a la vez al impuesto corriente de 20X5 y a la base fiscal de un activo. Redacte una nota indicando los importes que deben reconocerse y la información que debe considerarse, distinguiendo regla, datos y juicio.JuicioL3
- Dos años después de presentar su declaración, la sociedad Dorvenne no ha recibido ninguna reacción de la autoridad sobre un tratamiento incierto; este silencio basta, por sí solo, para justificar una reevaluación de su juicio.Verdadero / falsoL3
- ¿Cuáles de estos hechos son ejemplos de cambios en los hechos y circunstancias o de información nueva que pueden, según las circunstancias, llevar a reevaluar un juicio sobre un tratamiento fiscal incierto?Opción múltipleL3
- El tribunal supremo del país X rechaza, para otra sociedad, la deducibilidad de cánones análogos a los que el grupo Estriva deduce en el país X. Estriva también deduce cánones en el país Y, regidos por una legislación distinta y no afectados por la resolución. ¿Qué reevaluación procede?Opción únicaL4
- La sociedad Falquenne concluye que es probable que la autoridad acepte un tratamiento fiscal incierto; por tanto, no reconoce ningún ajuste. ¿Qué debe examinar todavía?Opción únicaL3
- Ante tratamientos fiscales inciertos, ¿qué información debe considerar revelar la entidad, en aplicación de las disposiciones generales y de la remisión a las contingencias fiscales?Opción múltipleL3
Pilar Dos: excepción e información a revelar15 preguntas
- La NIC 12 se aplica a los impuestos sobre las ganancias derivados de una legislación aprobada o prácticamente aprobada para aplicar las reglas del Pilar Dos de la OCDE, incluidos los impuestos complementarios mínimos nacionales admisibles.Verdadero / falsoL2
- El grupo Gernasse debe reconocer un pasivo por impuesto diferido por el impuesto complementario del Pilar Dos que prevé pagar sobre los beneficios futuros de una dependiente con baja tributación.Verdadero / falsoL2
- La entidad indica en sus notas que ha aplicado la excepción de reconocimiento e información relativa a los impuestos diferidos ligados al Pilar Dos.Verdadero / falsoL2
- Durante un periodo en que una legislación del Pilar Dos está aprobada pero aún no ha entrado en vigor, la entidad revela la información conocida o razonablemente estimable que permite comprender su exposición a esos impuestos.Verdadero / falsoL3
- La información sobre la exposición al Pilar Dos antes de la entrada en vigor debe reflejar todas las exigencias específicas de la legislación y no puede adoptar la forma de un intervalo.Verdadero / falsoL3
- ¿Dónde y cómo presenta el grupo Hollivane el impuesto complementario del Pilar Dos adeudado por el ejercicio?Opción únicaL2
- ¿Cuál es el alcance de la excepción prevista por la NIC 12 para los impuestos del Pilar Dos?Opción únicaL2
- El grupo Isparo, afectado por una legislación del Pilar Dos aprobada pero aún no en vigor, no dispone al cierre de ninguna información conocida o razonablemente estimable sobre su exposición. ¿Qué hace?Opción únicaL3
- El grupo Jorvella está sujeto en 20X5 a una legislación del Pilar Dos en vigor. ¿Cuáles de estas informaciones revela?Opción múltipleL2
- Antes de la entrada en vigor de una legislación del Pilar Dos aprobada, ¿qué formas puede adoptar la información sobre la exposición del grupo Kervadin?Opción múltipleL3
- La legislación del Pilar Dos está en vigor en 20X5 para el grupo Lumbrac. El cálculo del impuesto complementario, realizado según esa legislación (fuera de la NIC 12, dato del caso), arroja … adeudados por la dominante por el ejercicio. Registre el asiento de cierre.AsientoL3Variante
- La dependiente Mercadine del grupo Norvaline tributa en un país que ha establecido un impuesto complementario mínimo nacional admisible, en vigor en 20X5; el importe adeudado por la dependiente por 20X5, calculado según esa legislación (dato del caso), es de …. Registre el asiento en las cuentas de la dependiente.AsientoL3Variante
- A 31 de diciembre de 20X5, la legislación del Pilar Dos del país de la dominante Orsavel está aprobada y entrará en vigor el 1 de enero de 20X6. Los análisis preliminares (datos del caso) indican que una dependiente tendría baja tributación, con un impuesto complementario estimado entre 0,8 y 1,2 millones. ¿Qué hace Orsavel en sus cuentas de 20X5?Opción únicaL3
- En 20X6, primer año de aplicación de la legislación del Pilar Dos, el grupo Pruvenza adeuda un impuesto complementario de 210.000 (dato del caso); sus equipos señalan también diferencias entre importes en libros y bases utilizadas por las reglas del Pilar Dos, que generarían un impuesto complementario futuro. ¿Qué tratamiento procede?Opción únicaL3
- El país de la dependiente Quorvane ha aprobado un impuesto complementario mínimo nacional admisible, que aplica las reglas del Pilar Dos. El director financiero propone tratarlo como un gravamen fuera de la NIC 12, porque se calcula según reglas propias. ¿Qué debe concluirse?Opción únicaL2